En av verdiene i formelen for å beregne mengden "beregnet" skatt er UTII-satsen. Frem til 2016 var denne parameteren konstant og var satt til 15 % over hele landet. I 2016 Statsdumaen vedtatt endringer i eksisterende lover som tillot lokale myndigheter å endre satsen etter eget skjønn. I dag har de rett til å redusere den med maksimalt halvparten: til 7,5 %. Slik varierer skattetrykket på små selskaper ulike regioner Russland, avhengig av egenskapene til den økonomiske situasjonen i dem.

"Imputering" er et skattesystem som gjelder visse arbeidsområder for LLCs og individuelle gründere (listen bestemmes av føderale lover) og håndheves av lokale myndigheter. Dette betyr at i forskjellige regioner i Russland og kommunale distrikter kan prosedyren for å foreta budsjettbetalinger variere betydelig. Det som fortsatt er vanlig er at beløpet ikke avhenger av den reelle inntekten til den kommersielle strukturen.

Frem til 2013 var imputering obligatorisk for visse aktivitetsområder, nå har den mistet denne statusen. Når du bestemmer deg for å bytte til det, må en gründer studere viktige punkter, for eksempel UTII-satsen i 2016 og 2017 for individuelle gründere, grunnleggende lønnsomhet og prosedyren for å beregne beløpet for budsjettbetalingen. Hvis disse parametrene ikke passer ham, har han rett til å velge et annet skatteregime: OSNO, forenklet skattesystem eller PSN.

Det er tre hovedbetingelser for overgangen til UTII:

• antall ansatte i LLC eller individuell gründer (bør ikke være mer enn hundre);
• plassering av organisasjonen på territoriet til en bestemt kommune;
• som tilhører en viss OKVED.

Til tross for mange samtaler om den forestående avskaffelsen av UTII, ble dens gyldighet forlenget til 2017. Det er sikkert at det vil eksistere til 2021.

UTII-rate i 2016 og 2017

En av viktige endringer, knyttet til «imputasjonen» i 2016 og 2017, gjelder størrelsen på skattesatsen. I henhold til føderal lov nr. 232 har myndighetene i en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen rett til å fastsette dens preferanseverdi, under hensyntagen til regionale forretningsforhold. Føderal lovgivning definerer en korridor (fra 7,5 til 15%), innenfor hvilken verdien av indikatoren kan svinge.

I 2016 og 2017 er den generelle UTII-raten 15 %. Dens preferanseverdi kan variere fra 7,5 til 15%. For å finne ut den spesifikke betydningen som er adoptert i din region eller republikk, må du studere regionale lover.

Du kan finne ut mer om skattesatsen som er relevant for en by eller region i kommunale myndigheters forskrifter. Den aktuelle informasjonen skal legges ut på skattekontoret (på stands eller på nettsiden).

Størrelsen på UTII og myndighetene til regionale myndigheter

I 2016 ble fullmaktene til myndighetene til de konstituerende enhetene i Russland utvidet betydelig. Nå har regionale tjenestemenn rett til:

• bestemme aktivitetsområder som det vil være mulig å bruke "imputasjon" for;
• etablere restriksjoner på bruken av et spesielt skattesystem;
• nevne funksjonene for å bestemme skattegrunnlaget;
• etablere fordeler for skattebetalere;
• bestemme UTII-satsen i 2016 og utover.

Lovendringer i 2016 påvirket ikke bare UTII, men også andre spesialregimer. For et forenklet skattesystem med "Inntekt"-objektet kan satsen derfor variere fra 1 til 6% for ulike LLCer og individuelle gründere. Dersom gjenstanden for beskatning er overskudd til et foretak, kan satsen reduseres til 5 %. For eksempel, i Moskva er det satt til en preferansesats på 10% i forhold til sportsaktiviteter, sosiale tjenester, produksjonsindustri. Dette er på grunn av bymyndighetenes ønske om å støtte utviklingen av disse områdene.

Enkeltskattesatsen på beregnet inntekt varierer fra 7,5 til 15 %, avhengig av vedtak fra regionale myndigheter. Under det patenterte og forenklede systemet er det mulig å etablere nullskattesats for enkelte virksomhetsområder for å støtte oppstartsgründere.

Endringer i lovverket i i fjor, demonstrere myndighetenes ønske om å støtte utviklingen av små bedrifter. Dermed kan UTII-satsen for 2017 halveres i forhold til basisnivået, K1 - stå på samme nivå. Skattebyrden på små LLCer og individuelle gründere vokser ikke, noe som betyr at de har et insentiv til å vokse og utvide sine aktiviteter.

UTII i 2016 (endringer)

Ved utbetaling av UTII i 2016 er endringene som følger: ny deflatorkoeffisient og differensierte UTII-satser, reduserte forsikringspremiesatser og endringer for inspeksjoner.

UTII i 2016: endringer i deflatorkoeffisienten

Deflatorkoeffisienten for beregning av UTII i 2016 er lik koeffisienten i 2015 – 1,798. Departementet for økonomisk utvikling fattet denne avgjørelsen etter å ha registrert hos Justisdepartementet en pålegg om å godkjenne nye koeffisienter for neste år. La oss minne om at du må multiplisere basisavkastningen med deflatorkoeffisienten når du beregner skatten. Så for beregning av UTII i 2016 skjedde det ingen endringer her.

Koeffisientene for 2016 ble godkjent etter ordre fra departementet for økonomisk utvikling i Russland datert 20. oktober 2015 nr. 772. For imputering ble det planlagt på nivået 2,083, på grunn av hvilket UTII kunne øke med mer enn 15 prosent i 2016. De bestemte seg for å utsette endringene.

Differensierte UTII-satser i 2016

Fra 1. oktober 2015, representasjonsorganer lokale myndigheter, byens myndigheter føderal betydning Moskva, St. Petersburg og Sevastopol kan differensiere enkeltskattesatsene på beregnet inntekt (føderal lov av 13. juli 2015 nr. 232-FZ). For dette formålet utstedes relevante forskrifter eller lover.

Spredningen av skattesatsen vil være fra 7,5 til 15 prosent, avhengig av hvilke kategorier skattytere og typer næringsvirksomhet det kan gjøres tilregning for.

I denne forbindelse forventes det at Federal Tax Service vil korrigere erklæringen om imputasjon (godkjent ved ordre av 4. juli 2014 nr. ММВ-7-3/353). Det nye skjemaet skal tillate deg å angi enhver UTII-rate som varierer fra 15 til 7,5 prosent. Foreløpig kan selvangivelsen kun beregnes med en sats på 15 prosent. For første gang må du fylle ut en ny erklæring basert på resultatene fra første kvartal 2016. Her skjedde det ifølge UTII endringer i 2016.

Redusert forsikringspremie

Forsikringspremier fra ansatteytelser i 2016 skal betales i henhold til gjeldende takster i 2015. Den generelle satsen for forsikringspremier er 30%: 22% - i pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, 2,9% - i det føderale sosialforsikringsfondet i den russiske føderasjonen og 5,1% - i det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet (artikkel 58.2 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ).

Reduserte forsikringspremier holdt seg på samme nivå i 2016. For eksempel kan apotek og farmasøytgründere betale på UTII forsikringspremier for arbeidere ansatt i farmasøytisk virksomhet, med en sats på 20 %, og kun i Pensjonskassen.

Siden i 2016 marginal base for bidrag til den russiske føderasjonens pensjonsfond økt til 796 000 rubler, og for bidrag til trygdefondet - til 711 000 rubler, kan utbetalinger til fond utenom budsjettet øke.

Endringer i personskatt

Fra 2016 vil barnefradrag måtte gis lenger. Den nye inntektsgrensen økte fra 280 000 til 350 000 rubler. (Underklausul 4, klausul 1, artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode). Fradraget for foreldre og adoptivforeldre til funksjonshemmede barn har firedoblet seg: fra 3 000 til 12 000 rubler. per måned. For foresatte, tillitsvalgte og adoptivforeldre - fra 3000 til 6000 rubler.

I tillegg har ansatte i 2016 rett til å søke om minus personlig inntektsskatt for behandling og opplæring ikke bare ved inspektoratet, men også på arbeidsstedet (klausul 2 i artikkel 219 i den russiske føderasjonens skattekode). I sistnevnte tilfelle må du først motta en melding fra Federal Tax Service om retten til fradrag og sende den til arbeidsgiveren sammen med en søknad i fritt format.

Det har oppstått enhetlige regler for beregning av personskatt på materielle fordeler ved lån. For alle personlige inntektsskattelån for materielle fordeler, må du regne på den siste dagen i hver måned (del 7, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode).

Personlig inntektsskatt skal nå betales av eventuell lønn samtidig – senest dagen etter dagen for faktisk utbetaling av inntekt. Dette gjelder både innskuddslønn og lønn som selskapet betaler for sent (klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). Et unntak er personlig inntektsskatt på sykepenger og feriepenger, som skal overføres til budsjettet senest siste dag i måneden de ble betalt.

Fra 2016, i tillegg til 2-NDFL-sertifikater, vil selskaper måtte rapportere kvartalsvis i skjema 6-NDFL. Denne beregningen vil måtte inkludere data om kildeskatt for alle ansatte.

Ikke-skattemessig revisjon av små bedrifter

Fra 1. januar 2016 blir planlagte ikke-skattemessige revisjoner av små bedrifter og gründere kansellert i tre år (inntektsgrensen fra 2016 er 800 millioner rubler Tilsvarende endringer i føderal lov nr. 294-FZ av 26. desember 2008). . Vi snakker om inspeksjoner av den sanitære og epidemiologiske stasjonen, brannmenn, arbeidsinspektører, Lokale myndigheter etc. Den nye regelen gjelder ikke for inspeksjoner av den føderale skattetjenesten og midler utenfor budsjettet (del 3 av artikkel 1 i lov nr. 294-FZ).

Uplanlagte inspeksjoner er fortsatt mulig, for eksempel hvis en virksomhet mottar en klage, eller hvis den allerede er kontrollert og det er funnet grove overtredelser.

Forbudet mot ikke-skattemessig revisjon gjelder ikke for produsenter og selgere medisiner(Del 9 av artikkel 9 i lov nr. 294-FZ). De vil fortsatt kunne inngå i inspeksjonsplaner ikke mer enn én gang i året (

I 2016 endringer har dukket opp i UTII og de påvirket koeffisientene K1, K2 og skattesatsen for UTII. Mer detaljert, spørsmålet om hvordan du bruker UTII riktig i 2016. vil bli diskutert i denne artikkelen

17.11.2015

Hovedendringer i UTII i 2016

Hovedendringen i UTII i 2016 Det antas at regionale myndigheter siden begynnelsen av dette året vil ha mulighet til å etablere en fortrinnsrett for UTII. Dette faktum ble bekreftet av føderal lov nr. 232 av 13. juli 2015.

Den generelle satsen for UTII er 15 %, og preferansesatsen varierer mellom 7,5-15 %. En viss sats for en bestemt type aktivitet for UTII i den relevante regionale loven om UTII.

Hvis vi snakker om deflatorkoeffisienten K1 for 2016, kan vi merke dens økning med inflasjonsraten og dens dannelse på rundt 2.083 (i henhold til utkastet til Økonomidepartementet). Når det gjelder grunnavkastningen på UTII i 2016, vil den ikke endres. Denne artikkelen gir detaljerte eksempler for beregning av UTII i 2016, mens den nye koeffisienten vil bli tatt i betraktning.

Innlevering av UTII-erklæringen i 2016.

Erklæringen sendes innen den 20. dagen i den første måneden etter skatteperioden for rapportering (kvartal), nemlig:

• til 20. april 2016;
• til 20. juli 2016;
• til 20. oktober 2016;
• frem til 20. januar 2017

Hvordan fylle ut UTII-erklæringen riktig i 2016?

I UTII-erklæringen i 2016. bør inkludere følgende:

1. Tittelside.

2. Seksjon 1 "Størrelsen på enkeltskatt på beregnet inntekt som er underlagt betaling til budsjettet."

3. Del 2 "Beregning av enkeltskatten på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter."

4. Del 3 "Beregning av beløpet for enkeltskatt på beregnet inntekt for skatteperioden."

I erklæringen er verdien av korreksjonsfaktoren K2 etter desimaltegnet avrundet til tredje desimal, og verdien av den fysiske indikatoren er angitt i hele enheter. Kostnadsindikatorene til UTII-erklæringen skal angis i hele rubler.

Følgende forhold eksisterer også:

* hvis verdien er innenfor grensen på opptil 50 kopek, blir den forkastet;

* hvis verdien ikke er innenfor grensen på opptil 50 kopek (den er enten lik eller større), avrundes den til hele rubelen.

Hver side i UTII-erklæringen er kjennetegnet ved kontinuerlig nummerering, som skal lede rapporten fra tittelsiden (og det er absolutt ingen forskjell om den er fraværende eller tilstede). I tillegg til sidenummerering er Erklæringen preget av antall seksjoner/ark som skal fylles ut. Serienummeret til siden i dette dokumentet må være plassert i det aktuelle feltet for nummerering i retning fra venstre til høyre (det første (venstre) tegnet regnes som begynnelsen).

"Side"-feltet har tre kjente mellomrom og fylles ut som følger:

• første side - "001";
• tiende side - "010";
• den hundrede siden er "100".

For å fylle ut erklæringen, brukes blekk i følgende farger:

• svart;
• blå;
• lilla.

Dersom det oppstår feil, er det forbudt å rette dem ved hjelp av korrekturleser eller lignende. Du kan heller ikke utarbeide UTII-erklæringen i en dobbeltsidig trykt versjon eller stifte sammen arkene (dette kan skade dokumentet).

For hver indikator i UTII-erklæringen er det gitt ett spesialfelt, som består av et visst antall bekjente. Følgelig må kun én indikator angis i hvert felt, med mindre det er en dato eller en desimalbrøk.

For å legge inn datoen riktig i dette dokumentet, bør du bruke tre felt i rekkefølge, nemlig:

• dag - to bekjente;
• en måned - to bekjente;
• et år - fire bekjente.

Disse indikatorene er atskilt med tegnet "", det vil si en prikk.

For å reflektere en desimalbrøk må du bruke to felt

• den første delen inneholder hele delen av brøken;
• i den andre - brøkdelen av brøken.

Verdiene til tekst-, numeriske og kodeindikatorer legges inn i UTII-erklæringen i retning fra venstre til høyre, du bør starte fra den første (det vil si den venstre bekjentskapen). Hvis dokumentfelt fylles ut vha programvare, så bør alle numeriske indikatorer justeres til riktig kjennskap (det vil si den siste).

Tekstfeltene i UTII-erklæringsskjemaet fylles ut kun med trykte tegn og alltid med store bokstaver. Hvis en indikator mangler, plasseres en strek i feltet som er tildelt for det (en rett linje tegnet i midten langs lengden av et bestemt felt). Hvis det ikke er nødvendig å fylle ut alle feltene når du angir en indikator i det tilsvarende feltet, plasseres også en strek på høyre side av dem.

For eksempel, når du angir et tisifret TIN, legger skattyter inn data i "TIN"-feltet, som består av 12 tegn som følger: "1234567890--".

Hvis erklæringen som er utarbeidet ved hjelp av programvaren sendes i trykt form (ved bruk av en skriver), vil det være valgfritt å innramme bekreftelsene og strekene for de bekjente som ikke er fylt ut. Når det gjelder plasseringen og størrelsen på indikatorverdiene, bør de ikke være gjenstand for endringer. Erklæringen er trykket i en allment akseptert skrift - Courier New med en innstilt høyde på 16-18 punkter.

Når du fyller ut UTII-erklæringen, bør du øverst på hver side angi TIN-nummeret, samt årsaken til registreringskoden (KPP) til en bestemt organisasjon.

Når UTII-erklæringen for siste skatteperiode, samt oppdaterte erklæringer for den omorganiserte organisasjonen/bedriften, sendes til skattemyndigheten i henhold til registreringsstedet av organisasjonen/bedriftens etterfølger, vises feltet "På stedet for registrering" fylles ut på tittelsiden med kode "215", og dens øvre del må inneholde følgende informasjon: TIN, KPP i henhold til plasseringen av organisasjonen/selskapsjuridisk etterfølger.

Når du fyller ut «skattyter»-opplysningene, må du oppgi navnet på den tilsvarende omorganiserte organisasjonen/bedriften. Detaljen "TIN/KPP for den omorganiserte organisasjonen" inneholder informasjon om TIN og KPP tildelt en bestemt organisasjon før omorganisering av skattemyndighetene i henhold til registreringsstedet som en skattyter av en enkelt skatt på beregnet inntekt for hver type aktivitet hver for seg.

Del 1 av erklæringen må inneholde koden til den all-russiske klassifikatoren av kommunale territorier OK 033-2013 (OKTMO) til den tilsvarende enheten (på dens territorium ble den omorganiserte organisasjonen registrert som en UTII-skattebetaler).

Koder for reorganiseringsskjemaer og regler for avvikling av en organisasjon finnes i vedlegg nr. 2 til prosedyre for utfylling av dette dokumentet.

Registrering av tittelsiden til UTII-erklæringen

Skattyter fyller ut forsiden til erklæringen, bortsett fra avsnittet med tittelen "Skal fylles ut av den ansatte Skattemyndighetene».

Når du fyller ut tittelsiden, angi følgende:

1. INN, sjekkpunkt. Det er nødvendig å angi de tilordnede kodene til organisasjonen som en UTII-skattyter av den relevante skattemyndigheten (det vil si den som dokumentet sendes til).

Ja, for Russiske organisasjoner du bør angi TIN, KPP i henhold til registreringsstedet som UTII-skattyter for en spesifikk type aktivitet på grunnlag av meldingen om registrering av en bestemt UTII-skattebetalerorganisasjon hos skattemyndigheten som er sammenlignbar med implementeringsstedet av aktiviteten som er underlagt UTII-beskatning.

For individuelle gründere ( individuell entreprenør) det er nødvendig å angi følgende: TIN basert på sertifikatet for registrering hos en bestemt skattemyndighet til en person i henhold til bostedsstedet i den russiske føderasjonens territorium.

2. Rettingsnummer.

Hvis den primære UTII-erklæringen skal sendes inn til skattemyndighetene, skal "justeringsnummer"-detaljene angis "0--", hvis den oppdaterte skal være "1--", "2-", etc.

3. Skatteperiode som Erklæringen sendes til verifisering for.

Kodene som bestemmer avgiftsperioden finner du i vedlegg nr. 1 til prosedyren.

4. Rapporteringsåret dette dokumentet sendes skattemyndighetene for.

5. Koden for skattemyndigheten som erklæringen skal sendes til.

6. Koden for det stedet. hvor UTII-erklæringen sendes i henhold til registreringsstedet til en bestemt skattyter (du kan lese den i vedlegg nr. 3 til prosedyren).

7. Navn på organisasjonen (fullstendig).

Navnet må samsvare med dets inngående dokumenter(så hvis det er en latinsk transkripsjon i navnet, bør det angis). Du kan angi hele navnet på den enkelte gründer linje for linje.

8. Kode for typen økonomisk aktivitet i henhold til den all-russiske klassifiseringen av alle typer økonomisk aktivitet OK 029-2001 (OKVED).

9. Avviklings-/omorganiseringskode (for referanse, vennligst les vedlegg nr. 2 til prosedyren).

10. TIN, KPK til organisasjonen som ble omorganisert.

11. Skattebetalers kontakttelefonnummer.

12. Antall sider erklæringen ble utarbeidet på.

13. Antall ark med støttedokumenter, samt deres kopier (dette inkluderer dokumenter og deres kopier som bekrefter autoriteten til skattyters representant, hvis noen), vedlagt det innsendte dokumentet.

Tittelsiden inneholder som du vet avsnittet "Jeg bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen spesifisert i denne erklæringen." Det bør angi følgende:

1. Når du bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen i det relevante dokumentet, skriver lederen av skattebetalerorganisasjonen eller individuell gründer inn koden "1", og hvis denne operasjonen utføres av en representant for skattyteren, skriver han inn koden "2 ".

2. Organisasjonen bør fylle ut "Navn"-feltet linje for linje og samtidig angi fullt etternavn, fornavn og patronym for hodet. Dette er sikret med lederens personlige signatur og sertifisert av seglet til den aktuelle organisasjonen (datoen for signering er også angitt).

3. IP-feltet "Navn" er ikke fylt ut - du trenger kun å angi en personlig signatur og dato for signering.

4. Skattyters representant legger inn opplysninger om seg selv (fullt navn) linje for linje i «Navn»-feltet, påfører også personlig signatur og signeringsdato.

5. Representanten for skattyter - en juridisk enhet, skriver inn det fulle navnet til individet, linje for linje, som er autorisert på grunnlag av et dokument som bekrefter fullmaktene til representanten for skattyter - juridisk enhet for å bekrefte nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen spesifisert i erklæringen. I feltet "Navn på organisasjonen - representant for skattyter", skriv inn navnet på den juridiske enheten som representerer skattyteren, du bør også sette underskriften til personen hvis informasjon er angitt i feltet "Fullt navn", sett stempelet; til den juridiske enheten, og datoen for signering.

6. Feltet «Navn på dokument som bekrefter fullmakten til fullmektigen» skal inneholde opplysninger om typen dokument som bekrefter myndigheten til denne eller den representanten for skattyter.

I seksjonene 3 og 4 med tittelen «Skal fylles ut av en skattemyndighetsansatt», må følgende data angis:

1. Metoden som UTII-erklæringen ble presentert på. Her bør du angi koden, basert på vedlegg nr. 4.

2. Totalt antall sider i det innsendte dokumentet.

3. Totalt antall sider med dokumenter for bekreftelse (hvis kopier er tilgjengelige).

4. Dato for innlevering av erklæringen.

5. Nummeret som er tildelt erklæringen.

6. Fullt navn på skattemyndighetens ansatte som godtok erklæringen.

7. Signatur fra skattemyndighetens ansatte som godtok erklæringen.

I denne delen bør du angi data for hver blokk med linjer (kode 010-020), de skal være separat:

1. I linje 010, skriv inn OKTMO-koden for territoriet mellom bosetningene, kommunal formasjon, bosetting, som er en del av kommuneformasjonen i henhold til stedet for gjennomføring av en bestemt aktivitet. Ved utfylling av OKTMO-koden (det er tildelt 11 bekjentskapsplasser), skal det legges til streker på de ledige bekjentskapsplassene (hvis denne koden er 8-sifret). For eksempel, den 8-sifrede OKTMO-koden 12345678 i "OKTMO-kode"-feltet skrives inn som følger: "12345678---".

2. I linje 020 føres beløpet av UTII, som er underlagt betaling til budsjettet for en viss skatteperiode. I denne linjekoden må verdien bestemmes uavhengig. For å gjøre dette, bør du multiplisere verdien av indikatoren i linje 040 (seksjon 3) med resultatet fra det realiserte forholdet mellom den totale summen av indikatorverdier på linje 110 (seksjon 2, alle fullførte ark) til verdien av indikatoren på linje 010 (seksjon 3).

Dataene som vil bli angitt i seksjon 1 av erklæringen må bekreftes av signaturen til en av personene spesifisert i punkt 3.3 i denne prosedyren, nemlig i den spesielt utpekte linjen "Jeg bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen som er spesifisert i denne prosedyren. side." Datoen for signering av den aktuelle delen skal angis.

4.3. Hvis det ikke er nok linjer med kode 010, må du fylle ut nødvendig mengde ark i erklæringens § 1.

Denne delen skal fylles ut av skattyter for hver type aktivitet han utfører separat.

Følgende informasjon må oppgis her:

1. Linje 010 - koden for typen aktivitet som skattyter er engasjert i angis (for dette bør du lese vedlegg nr. 5 til denne prosedyren).

2. Linje 020 - det er nødvendig å angi adressen til stedet for gjennomføring av en eller annen type aktivitet, som er angitt i linje 010 (kodene til emnet i Den russiske føderasjonen finnes i vedlegg nr. 6 til prosedyren).

3. Linje 030 - OKTMO-koden til stedet der denne eller den aktiviteten utføres er skrevet inn i den.

4. Linje 040 - inneholder verdien av grunnleggende lønnsomhet per enhet fysisk indikator/måned for en bestemt type aktivitet (du bør se vedlegg nr. 5 til prosedyren).

5. Linje 050 - angi verdien av deflatorkoeffisienten K1, som er satt til ett kalenderår.

6. Linje 060 - justeringskoeffisient for grunnleggende lønnsomhet K2, som tar hensyn til helheten av funksjoner ved å utføre en bestemt type aktivitet.

7. Linje 070 til 090 har flere kolonner de må vurderes mer detaljert. I kolonne 2 skal verdien av den fysiske indikatoren for en bestemt type aktivitet angis i hver måned i skatteperioden. Kolonne 3 inneholder informasjon om antall kalenderdager med næringsvirksomhet i måneden den ble registrert (eller avregistrert) som UTII-skattyter. Kolonne 4 skal representere avgiftsgrunnlaget for hver kalendermåned i den tilsvarende avgiftsperioden (det vil si produktet av verdiverdiene ved linjer med kodene 040, 050, 060 eller 070/080/090).

8. Linje 100 - inneholder skattegrunnlaget, det vil si mengden av beregnet inntekt for en bestemt skatteperiode for en bestemt type aktivitet som utføres på den tilsvarende adressen (summen av verdiene angitt i linjer med kodene 070-090).

9. Linje 110 - det er nødvendig å angi mengden UTII beregnet for skatteperioden for en bestemt type forretningsaktivitet, som utføres på den angitte adressen (det vil si verdien i linjen med kode 100 * 15 / 100).

Denne delen innebærer inkludering av følgende informasjon:

1. Linje 005 - skattyters attributt etableres her (hvis den enkelte gründer betaler og andre godtgjørelser til sine ansatte, settes "1", hvis ikke, tallet "2").

2. Linje 010 - skriv inn beløpet for UTII beregnet for den tilsvarende skatteperioden.

3. Linje 020 - den registrerer beløpet for forsikringspremier, utgifter og betalinger som er fastsatt i klausul 2 i artikkel 346.32 i den russiske føderasjonens skattekode, som beløpet for UTII kan reduseres hvis betalingen ble utført i gunst for ansatte (hvis det i deres aktivitetsfelt er gitt betaling av en enkelt skatt).

4. Linje 030 - inneholder mengden forsikringspremier som ble betalt av den enkelte gründer til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, samt til Federal Financial Migration Service i et fast beløp.

5. Linje 040 - beregning av det totale beløpet for UTII, som er gjenstand for betaling til budsjettet for en viss skatteperiode.

Hvis erklæringen sendes av en individuell entreprenør eller en organisasjon som foretar betalinger og andre godtgjørelser til ansatte som arbeider i aktivitetsområder som faller inn under beregningen av enkeltskatten, er forskjellen i verdiene registrert på linje med kode 010 og 020 skal legges inn i linje 040.

Hvis en individuell gründer eller organisasjon ikke foretar passende betalinger enkeltpersoner, så legges forskjellen mellom indikatorene på linjer med kodene 010 og 030 inn i linje 040.

2018 skulle være året UTII ble avskaffet. Den 2. juni 2016 ble det imidlertid utstedt et lovforslag hvoretter beregnet inntekt forlenget til utgangen av 2021. Riktignok med en del endringer som også påvirket beregningsprosedyren. La oss bli kjent med innovasjonene innen imputering, og samtidig vurdere beregningen av beregnet skatt på UTII i 2020 for individuelle gründere uten ansatte.

Hva er beregnet skatt for individuelle gründere?

Dette er et særskilt beskatningsregime regulert av kapittel 26.3 i NKRF. Den er basert på estimert (beregnet) fortjeneste og er tilgjengelig for individuelle gründere og juridiske personer. organisasjoner med en bestemt type aktivitet. La oss se på hva UTII (imputasjon) er for individuelle gründere i enkle ord.

Hovedkriteriet som bestemmer muligheten for å gå over til imputasjon er type aktivitet. Takket være denne funksjonen kan imputering, som PSN, kombineres med andre moduser. For eksempel forenklet skattesystem eller OSN. Det er imidlertid umulig å engasjere seg i én type aktivitet under flere skatteregimer samtidig.

Ved beregning av skatten legges det estimerte overskuddet til grunn, hvis størrelse fastsettes av staten. Det vil si at faktisk inntekt ikke påvirker noe. Selv om virksomheten er ulønnsom eller tvert imot mer lønnsom, vil skattebeløpet forbli det samme.

Dette gjør det mulig å spare skatt og investere alt overskudd i næringsutvikling. Og samtidig forenkler det journalføringen, siden det ved utgangen av rapporteringskvartalet ikke er behov for å levere inntektserklæring til tilsynet. Du kan føre regnskap, men bare hvis du ønsker det.

UTII 2020: siste endringer og nyheter

Den viktigste siste nyheten som har gledet mange enkeltentreprenører er at enkeltskatten på beregnet inntekt fortsetter å gjelde frem til 2021. Den ble ikke kansellert, og tvert imot ble den ferdigstilt og forbedret.

Endringer og siste nytt i 2020 for individuelle gründere på UTII engasjert i detaljhandel, hotellvirksomhet eller annen type aktivitet:

• Skattesubjekter som ikke ansetter innleide arbeidere i sin virksomhet, kan trekke fra den beregnede skatten beløpet for forsikringspremier som er betalt i deres navn. Tidligere var det kun enkeltentreprenører med ansatte som hadde tilsvarende rett de kunne trekke fra bidragsbeløpet for ansatte.
• Innovasjonen ovenfor innebar en ny endring – en endring i erklæringsskjemaet.
• K1-koeffisienten forble den samme. Samme som i 2016.
• Et annet spørsmål som bekymrer gründere er om en individuell gründer på UTII kan jobbe ved bankoverføring med en juridisk enhet. ansikter i 2020. Som det fremgår av skattekoden artikkelnummer 346.27, har skattyter rett til å jobbe med alle klienter - både enkeltpersoner og juridiske personer. personer. Ved kontanter eller bankoverføring. Denne varen er ikke endret.

Overgang til UTII – hvem er tilgjengelig for?

Virksomheten til skattesubjekter som ønsker å gå over til imputasjon må oppfylle en rekke krav:

• Bedriftens ansatte når ikke 100 personer;
• Relevant type aktivitet;
• Andelen av deltakelse i virksomheten til tredjepartsforetak kan ikke overstige 25 %, bortsett fra organisasjoner hvis kapital inkluderer bidrag fra offentlige organisasjoner - offentlige organisasjoner funksjonshemmede;
• Aktiviteten er ikke basert på fullmakt for bruk av eiendom;
• Tjenesten utgjør ikke utleie av bensinstasjoner eller bensinstasjonsplasser;
• Entreprenøren kjøpte ikke patent og ty ikke til Unified Agricultural Tax-regimet.

Hvem er UTII egnet for: typer aktiviteter

Listen over typer aktiviteter som gir en individuell gründer rett til å bytte til imputasjon er kommuner. De styrer det. Du kan se listen i forskriftene til skatteavdelingene eller på nettstedet til Federal Tax Service.

Tabell over aktiviteter for individuelle gründere på beregnet skatt i 2020:

Aktiviteter underlagt UTII	Unntak
Detaljhandel gjennom ikke-stasjonære objekter og stasjonære med et butikkareal på mindre enn 150 kvm. m.	Handel med landbruksproduksjon
Tjenester Catering gitt gjennom en hall med et areal på opptil 150 kvm. m. eller uten hall i det hele tatt	Servering ved medisinske/sosiale institusjoner
Husholdnings- og veterinærtjenester	Organisasjoner bør ikke leie tomter for åpning av utsalgssteder og handelstomter på bensinstasjoner
Reparasjon, vedlikehold, vask av biler og motorsykler	Store skattebetalere
Annonsetjenester – plassering/distribusjon av reklame	Antall ansatte i fjor passerte 100 personer
Utleie av handelsplasser/tomter for handel	Virksomheten tilhører to foretak, og andelen av den andre overstiger 25 %
Hotellvirksomhet, soveplass på opptil 500 kvm. m.	Aktiviteten utføres under en tillitsavtale for bruk av eiendom eller et enkelt partnerskap, det vil si en felles virksomhet
Transport av last/passasjerer ved bruk av biler og motorsykler, det totale antallet er mindre enn 20 stykker.	Type aktivitet faller inn under handelsavgiften

Hvordan kan en individuell gründer bytte til UTII i 2020?

For å utføre aktiviteter på beregnet skatt, må du sende inn en utfylt søknad med det etablerte skjemaet - UTII-2 i to eksemplarer til Federal Tax Service. Dette må gjøres senest 5 dager etter åpning av virksomheten.

Søknaden skal leveres i skattekontor i henhold til virksomhetsstedet, men det finnes unntak. Noen typer tjenester krever at du sender inn en søknad til NI på ditt bosted. Disse inkluderer:

• Detaljhandel med levering, utføring eller utføring;
• Reklame på personlig og offentlig transport;
• Transport av last og passasjerer.

Plasseringen av Federal Tax Service er ikke viktig når aktiviteter utføres i flere regioner samtidig. Det er ikke nødvendig å kontakte flere forskjellige inspeksjoner;

Hvilke skatter bør individuelle entreprenører betale på imputasjon i 2020?

Det beregnede skattesystemet for individuelle gründere sørger som før for betaling av en skatt - en enkelt.

Skatter som ikke må betales på UTII:

• moms, unntak – eksport;
• Personlig inntektsskatt, lovlig personer betaler;
• Eiendomsskatt if skattegrunnlaget gjenstander regnes ikke som matrikkelverdi.

La oss vurdere hvilke skatter som må betales i 2020 for individuelle gründere på UTII med ansatte:

• personlig inntektsskatt, som trekkes fra lønn de ansatte selv;
• Forsikringspremier.

Hvordan beregnes UTII for individuelle gründere?

UTII er produktet av følgende indikatorer:

• Grunnutbytte (BR) – fast verdi, etablert av staten og forskjellig for hver type aktivitet. Bostedsregionen påvirker ikke indikatoren.
• Fysisk indikator (PF)– en verdi forskjellig for hvert tilfelle. Avhengig av aktiviteten tas antall ansatte, biler eller motorsykler i betraktning som en indikator. Kjøretøy, kvadratmeter.
• K1– koeffisient fastsatt av Økonomidepartementet. I 2020 er K1 1.798.
• K2– verdi etablert av lokale kommunale institusjoner. Dette er en korreksjonsfaktor.
• Bud– konstant verdi.

  UTII-skattesatsen i 2020 for individuelle gründere er 15%.

Slik beregnes den månedlige skatten. For å finne ut beløpet for kvartalet, må du multiplisere det resulterende produktet med 3. Den endelige formelen for å beregne UTII vil ha følgende form:

UTII for en fjerdedel = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).

Ikke glem: når du multipliserer med 15 %, må du multiplisere med 0,15.

UTII-koeffisienter i 2020 for individuelle gründere kan finnes på skattekontoret og på nettstedet til Federal Tax Service. For det siste alternativet må du angi din region på nettstedet og vente. Hvis du blar til bunnen av siden, kan du se K2-listen, hvorfra du bør velge den passende for typen aktivitet som er angitt ved siden av.

Aktivitetskoder og grunninntektsbeløp

Grunnleggende lønnsomhet og kodene for aktiviteter som faller inn under UTII i 2020 for individuelle gründere finner du i NKRF eller i tabellen nedenfor:

En fullstendig liste over koder for alle avgiftspliktige aktiviteter er presentert i NKRF og er regulert av artikkelnummer 346.29.

Eksempler på UTII-beregning

Eksempel 1, detaljhandel

Betingelse for beregning: skattesubjektet har åpnet butikk i by A, selger damesko i detaljhandel, avdelingsarealet er 25 kvm. m.

Skattyter driver etter vilkårene stasjonær detaljhandel. Kundeservice ytes gjennom salgsområdet. Når vi kjenner denne informasjonen, finner vi databasen - 1800 rubler. FP (fysisk indikator) er arealet av lokalene leid av den enkelte gründer, som er lik 25 kvadratmeter.

K1 er en konstant verdi lik 1,798. K2 i by A for butikklokaler med et areal på inntil 30 kvm. m. er 1.

Alle ukjente mengder er funnet, alt som gjenstår er å erstatte dem med formelen:

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 rubler. 50 kopek

Takket være slike enkle manipulasjoner er det mulig å beregne en enkelt skatt på beregnet inntekt i 2020 for individuelle gründere som driver detaljhandel.

Eksempel 2, godstransport

I en region som heter B, er det et persontransportbyrå, med andre ord en drosjetjeneste. Byrået utfører sitt arbeid ved hjelp av to biler – Ford og Opel. La oss beregne UTII.

Rate – 15%. DB for lasttransport er 6000 rubler, som FP vil vi vurdere antall biler - 2. K1, som alltid, er lik 1798. K2 for transport i region B er 1.

UTII = (6000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 rubler. 30 kopek

UTII - betalingsbetingelser

Skatteperioden antas å være en fjerdedel. Og fristene er rettet til den 25. og den første måneden av alle kvartaler. Det vil si at skattebetalinger utføres 4 ganger per år og alt den 25. - i april, juli, oktober og januar.

Når fristen faller sammen med en helg, vil den enkelte næringsdrivende kunne betale skatten neste ukedag. For eksempel, hvis 25. april faller på en lørdag, vil fristen flyttes til 27. april, mandag.

Siden de siste betalingsdagene faller på hverdager i 2020, vil fristene være standard.

Hvordan redusere UTII

I beregningen av UTII vises hele linjen indikatorer, derfor, ved å redusere verdien, kan du redusere mengden av skatt. Reduksjonen i koeffisientene kan umiddelbart forkastes de er fastsatt av statlige og regionale myndigheter. Men du kan jobbe med de resterende mengdene.

Så du kan redusere størrelsen på UTII i 2020 for individuelle gründere på flere måter:

1. Hvis virksomheten sysselsetter ansatte, vil en nedgang i antallet medføre en nedgang i skatten. Det er ikke nødvendig å redusere bemanningen, du kan ganske enkelt overføre deler av det til en annen type aktivitet.
2. Hvis størrelsen på rommet fungerer som en fysisk faktor, kan du redusere den.

   Det er kun butikklokalene som er avgiftspliktige, så du slipper å selge halvparten av bygget. Det er nok å okkupere en viss prosentandel av salgsarealet for vaskerom, og dette vil gi et godt resultat.

3. Mengden UTII i 2020 for individuelle gründere vil reduseres kraftig hvis du kombinerer UTII riktig med det forenklede skattesystemet (forenklet skattesystem).
4. K2 kan senkes dersom du gir tilsynet et dokument om at virksomheten ikke har fungert i en periode.

Dokumentasjon for skattytere på UTII

Vedlikeholde regnskap Individuell gründer på UTII er ikke obligatorisk, det samme er rapportering. Imidlertid er det andre dokumenter, hvis vedlikehold er obligatorisk for gründere som har tydd til imputasjon.

Dette er nødvendig for å oppfylle vilkårene for beskatning etter type virksomhet. For eksempel kan en skattyter ansette flere ansatte og overskride den tillatte grensen på 100 personer.

Typer dokumenter som en individuell gründer må vedlikeholde:

1. Regnskap for fysiske indikatorer;
2. Selvangivelse;
3. Rapportering for ansatte;
4. Ytterligere rapportering;
5. Kontantdisiplin.

I 2018 er individuelle gründere som betaler kunder både kontant og i elektronisk valuta pålagt å bytte til elektroniske kasseapparater.

Hvordan kan en individuell gründer avregistrere et selskap fra UTII-registrering?

Avmelding av virksomhet skal varsles innen 5 dager fra datoen for nedleggelse av virksomheten. For å gjøre dette, send inn en begjæring til skattekontoret der tilskrivningen ble utstedt. Fyll ut en søknad i UTII-4-format

Du kan ikke endre skatteregimet midt i skatteperioden. Først i begynnelsen av det nye året. Unntaket er situasjoner der en individuell gründer slutter å oppfylle vilkårene i UTII.

Selve skatteregimet er planlagt utelukket fra skattesystemet. 2021, hvor tilskrivningen vil være 100 % gyldig, bør være året da UTII vil bli avskaffet for individuelle gründere og juridiske enheter. personer

Hovedendringen i UTII forberedt for individuelle gründere i 2020 er den kommende avskaffelsen. Men mens den fortsatt er i kraft, må du beregne skatten riktig og betale den i tide. For å gjøre dette, må du klargjøre deflatorkoeffisienten K1 og ikke gå glipp av tidsfristene.

Siste år med anvendelse av regimet

UTII-skatteregimet bør avskaffes fra begynnelsen av 2021. Dette er nedfelt i paragraf 8 i artikkel 5 i lov nr. 97-FZ av 26. juni 2012. Skatten ble innført som et midlertidig tiltak for å støtte gryende småbedrifter. I løpet av de siste 8 årene har det med jevne mellomrom blitt reist spørsmål om at det er på tide å avskaffe imputering. Så langt har hun klart å unngå denne skjebnen, men det kommende året vil fortsatt være det siste for regimet.

Inntil nylig var det håp om at lovgivere ville utvide UTII. Næringslivet, ledet av Boris Titov, kommissær for entreprenørers rettigheter under presidenten i Den russiske føderasjonen, insisterte på dette. Ifølge Lenta.ru-portalen nektet imidlertid regjeringen å vurdere spørsmålet om å utvide fortrinnsbehandlingen. Derfor er hovedendringen i 2020 for individuelle gründere på UTII at det er på tide å tenke på alternative alternativer skatt.

Merk. I et spesifikt territorium blir UTII introdusert og avsluttet forskrifter organer kommunale myndigheter. Det er mulig at det et sted kan bli kansellert før 2021. For eksempel er en slik beslutning allerede tatt av noen kommuner i Perm-territoriet.

I tillegg er spørsmålet om forbud mot imputasjon for handel med merkede varer reist. Tilsvarende endringer i skatteloven er under utarbeidelse for behandling i regjeringen. Hvis lovforslaget blir vedtatt, vil selgere av varer som er merkepliktig miste muligheten til å anvende UTII allerede før den ble utbredt avskaffet.

Vil avgiften øke?

For å forstå om du må betale mer skatt på imputasjon, må du se formelen for å beregne den. UTII for kvartalet før fradrag beregnes som følger:

(FP 1 måned + FP 2 måneder + FP 3 måneder) x DB x K1 x K2 x Rate

Denne formelen har 3 verdier som er foreskrevet i skattekoden:

• FP - en fysisk indikator for hver måned i kvartalet, for eksempel området til butikken, antall ansatte eller kjøretøy;
• BD - grunnleggende lønnsomhet per enhet fysisk indikator;
• Skattesatsen er 15 %.

Verdiene fra punkt 1 og 2 er nedfelt i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode og endres ikke. Skattesatsen er regulert av artikkel 346.31 i den russiske føderasjonens skattekode. Kommunale myndigheter har rett til å redusere den for individuelle arter aktiviteter. Men i de fleste tilfeller gjelder maksimalsatsen.

Men de resterende to parameterne kan endres:

Så en økning i mengden UTII før fradrag for forsikringspremier kan være knyttet til K1-koeffisienten. Denne indikatoren avhenger av inflasjon og viser stadig en liten, men jevn økning. I 2017 var det lik 1.798, i 2018 - 1.868, i 2019 - 1.915. K1-koeffisienten for 2020 godkjennes i slutten av oktober - begynnelsen av november.

Frister for å rapportere og betale skatt

Det er ingen endringer i tidsplanen for øyeblikket. Det vil fortsatt være nødvendig å sende inn en UTII-erklæring til skattekontoret som gründeren er registrert hos en gang i kvartalet. Fristen er den 20. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden. Beregnet skattebeløp skal betales innen 25. dag i samme måned som erklæringen sendes.

Det hender at fristen faller på en helligdag eller helg. Av generell regel i dette tilfellet er det utsatt til neste virkedag. I tabell 1 kan du se alt viktige tidsfrister tatt i betraktning slike overføringer.