Beregn selvangivelsen etter standardsystemet. Forsikringspremier for enkeltentreprenører

Bruksanvisning

I løpet av året betaler «forenklede» mennesker forskuddsskatt. Beløpet på den kvartalsvise forskuddsbetalingen beregnes basert på resultatene for hver rapporteringsperiode basert på skattesatsen (6%) og faktisk mottatt inntekt.

Debet LLC byttet til et forenklet system og betaler en enkelt inntektsskatt. Selskapets inntekt for første halvår utgjorde 3 100 000 rubler, inkludert for første kvartal - 1 100 000 rubler.
Forskuddsbeløpet for enkeltskatten som må betales ved utgangen av første kvartal er som følger:
1 100 000 RUB × 6 % = 66 000 gni.
Forskuddsbeløpet for enkeltskatten som må betales ved utgangen av første halvår vil være:
3 100 000 RUB × 6 % = 186 000 gni.
Imidlertid har Passive allerede betalt 66 000 rubler for første kvartal.
Dette betyr at i seks måneder må du betale ytterligere 120 000 rubler. (186 000 – 66 000).

Den påløpte skatten (forskuddsbetaling) kan reduseres, men ikke med mer enn halvparten:
- beløpet på innbetalte bidrag for obligatorisk pensjon, sosial og helseforsikring;
- størrelsen på bidrag "for skade";
- for beløpet for midlertidige uføreytelser utbetalt på bekostning av selskapets egne midler (med unntak av ytelser utbetalt i forbindelse med en arbeidsulykke og yrkessykdom);
- for beløpet for betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter inngått til fordel for ansatte med lisensierte forsikringsselskaper (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).

Debet LLC har brukt det forenklede skattesystemet siden 1. januar i år. Selskapet valgte inntekt som gjenstand for beskatning.
Selskapets inntekt for første kvartal utgjorde 600 000 rubler. I løpet av denne perioden overførte "Passive" bidrag på 21 000 rubler til fond utenom budsjettet. Selskapet har ikke betalt sykefravær i første kvartal.
Beløpet for enkeltskatten for første kvartal av inneværende år er 36 000 rubler. (RUB 600 000 × 6 %).
Dette beløpet kan reduseres med beløpet som betales for obligatorisk pensjon, sosial- og helseforsikring, «skade»-avgifter og med beløpet for midlertidig uføretrygd utbetalt til ansatte på bekostning av selskapet. Men bidrag og fordeler kan redusere enkeltskatten med ikke mer enn 50 %:
36.000 rubler. × 50 % = 18 000 gni.
Mengden av bidrag som overføres til fond utenom budsjettet overstiger 50% av enkeltskatten (21 000 rubler > 18 000 rubler).
Derfor kan "Passiv" redusere skatten med bare 18 000 rubler.
Dette betyr at for første kvartal i år må den passive regnskapsføreren betale 18 000 rubler til budsjettet. (36 000 – 18 000).

Nyttige råd

Siden 1. juli 2015 har det blitt innført en handelsskatt i de føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol, hvis betaling også gjelder «forenklede mennesker».
De av dem som anvender skatteobjektet «inntekt» i tillegg til beløpene som enkeltskatten nå kan reduseres med (forsikringspremier, sykefraværspenger, utbetalinger i henhold til frivillige personforsikringsavtaler) kan redusere «forenklet» skatt med beløpet til den faktisk betalte handelsavgiften. Med betingelsen om at den "forenklede" skatten overføres til budsjettet til byen der handelsskatten ble innført (klausul 8 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).
Bedrifter og gründere som bruker det "lønnsomme" forenklede skattesystemet har rett til å drive flere typer forretningsaktiviteter. I dette tilfellet skal skatten reduseres med handelsgebyret bare for den aktiviteten som denne avgiften ble betalt for.
Følgelig er slike "forenklere" pålagt å føre separate registre over inntekt og beløpet enkeltskatt som betales i forhold til aktiviteter som faller inn under handelsskatten (brev fra Russlands finansdepartement datert 27. mars 2015 nr. 03 -11-11/16902).

Det er ikke uten grunn at mange forenklede mennesker tenker på prosedyren for å beregne det forenklede skattesystemet "Inntekt" i 2018. Hvilke endringer har skjedd? Er skattebetalingsfristene fortsatt de samme? Hvilke fradrag gjør gründere som ikke har ansatte? Denne konsultasjonen vil fortelle deg om beregning av 6 % forenklet skattesystemskatt.

Hva loven sier

Skattespørsmål for forenklede mennesker er regulert av kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Betalere kan være både juridiske personer og individuelle gründere. Ved beregning av skatt er det 2 satsalternativer:

6 % – kun fra «Inntekt»;
eller 15 % – fra «Inntekter minus utgifter».

Innen 2018 var det relativt få endringer knyttet til det forenklede skattesystemet. Blant dem:

indeksering til deflatorkoeffisienten ble kansellert (til begynnelsen av 2020);
En oppdatert prøvereskontro for regnskapsinntekter og utgifter er installert.

Hvilke endringer har påvirket beregningen av det forenklede skattesystemet «Inntekt»?

I henhold til endringene i art. 430 i den russiske føderasjonens skattekode ved lov nr. 335-FZ, fra 1. januar 2018, avhenger ikke pensjons- og medisinske bidrag av minstelønnen. Beløpet deres for forenklede individuelle gründere uten ansatte er fast:

26 545 RUB - pensjonsinnskudd (for inntekt fra 300 tusen rubler - pluss 1% av det overskytende);
5840 gni. – medisinsk.

Beregningsprosedyren og betalingsfristene for den forenklede avgiften forblir de samme:

I kvartal – til 25. april 2018;
første halvår – til 25. juli 2018;
9 måneder til 25. oktober 2018.

Ved utgangen av kalenderåret beregnes og betales restskatten. Fristen er den samme som for å levere selvangivelse:

for individuelle gründere - senest 30. april 2019 (med tanke på utsettelsen etter den første maiferien);
for juridiske personer til og med 1. april 2019.

Hvordan lage en beregning

Prosedyren for å beregne skatten til det forenklede skattesystemet "Inntekt" er regulert av art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen. For å gjøre dette trenger du en skattesats (i dette tilfellet - 6%; for noen regioner kan den reduseres ned til 1%) og et skattegrunnlag. Hva må vi gjøre:

Husk at den beregnede skatten reduseres med beløpet for forsikringspremier som er betalt i rapporteringsperioden. For individuelle gründere uten ansatte 100 %, for juridiske personer og forretningsmenn som ansetter personell opptil 50 %.

Regneeksempel

LLC "Guru" er i et forenklet skatteregime med objektet "Inntekt" og har ansatte. Det er nødvendig å bestemme mengden av forskuddsbetalinger som trekkes i rapporteringsperiodene for 2018. Faktisk inntekt, foretatte forsikringspremier og ytelser, samt alle endelige beregninger er presentert i tabellen nedenfor.

Guru Society nådde slutten av 2018 med følgende indikatorer:

Periode 2018	Inntekt på periodiseringsbasis, gni.	Forskuddsbetaling (skatt), gni.	Opptjente beløp (bidrag og ytelser) som kan trekkes, gni.	Hvor mye kan du redusere forskuddsbetalingen (skatt), gni.	Forskuddsbetaling (skatt) som skal betales i tillegg, gni.
jeg kvartal	300 000	18 000	10 500	9000 (10 500 ˃ 18 000/2)	9000 (18 000 – 9000)
Seks måneder	800 000	48 000	18 500	18 500 (18 500 < 48 000/2)	20 500 (48 000 – 18 500 – 9000)
9 måneder	2 000 000	120 000 (2 000 000 × 6 %)	50 000	50 000 (50 000 < 120 000/2)	40 500 (120 000 – 50 000 – 9000 – 20 500)
Resultat av 2018	3 000 000	180 000 (3 000 000 × 6 %)	102 000	90 000 (102 000˃180 000/2)	20 000 (180 000 – 90 000 – 9000 – 20 500 – 40 500)

Det er et viktig trekk ved beregningen av det forenklede skattesystemet: når de oppførte fordeler og bidrag betales av en organisasjon eller individuell entreprenør med ansatte, en reduksjon i forskuddet/skatten på mengden av bidrag og/eller fordeler som en helhet er mulig med ikke mer enn 1/2 av forskuddet.

Hva betaler individuelle gründere uten ansatte?

Individuelle gründere som jobber uten å leie inn arbeidskraft betaler sine egne pensjons- og helseforsikringspremier.

For å beregne det forenklede skattesystemet "Inntekt", la oss anta at inntekten til individuell gründer Shirokov i 2018 var 150 000 rubler for hvert kvartal. I mars 2018 overførte han et tilleggsbidrag til OPS for 2017 - 3000 rubler. (1% fra inntekt mer enn 300 000 rubler per år).

I desember 2018 betalte individuell gründer Shirokov en fast betaling på 32 385 rubler (for obligatorisk medisinsk forsikring 26 545 rubler + for obligatorisk medisinsk forsikring 5840 rubler).

Tabellen nedenfor viser et eksempel på beregning av det forenklede skattesystemet «Inntekt» i 2018:

Periode 2017	Beregning av forskuddsbetaling, gni.	Forskuddsbetaling: redusert med bidrag og tidligere forskudd, gni.
jeg kvartal	150.000 rubler. × 6 % = 9000	Hele beløpet på 9000 rubler. overføres til budsjettet
Seks måneder	(150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6 % = 18 000	18.000 rubler. – 3000 rubler. – 9000 rubler. = 6000
9 måneder	(150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6 % = 27 000	27.000 rubler. – 3000 rubler. – 9000 rubler. – 6000 rubler. = 9000
Hele 2017	(150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB + 150 000 RUB) × 6 % = 36 000	36.000 rubler. – 3000 rubler. – 32.385 gni. – (9000 rub. + 6000 rub. + 9000 rub.) = – 23.385

Vær oppmerksom på at i sistnevnte tilfelle, når vi beregner det forenklede skattesystemet, reduserer vi umiddelbart forskuddsbetalingen på 6 % for hele 2018-året:

for en ekstra obligatorisk trygdeavgift - 3000 rubler;
fast betaling - 32 385 rubler;
forskudd for første kvartal, halvår og 9 måneder av 2018 (tidligere perioder).

Siden vi mottok et negativt beløp, betyr det at individuell gründer Shirokov ikke betaler skatt for 2018: de tillatte beløpene for reduksjon oversteg den.

Det forenklede systemet kan brukes i to alternativer for å beregne skatter, en av dem er periodisering i henhold til "inntekt"-systemet, vi vil vurdere med eksempler hva det er, hvordan det beregnes og nyansene. Dette systemet kan brukes av både organisasjoner og enkeltentreprenører, både med og uten ansatte. For gründere påvirker tilstedeværelsen (fraværet) av ansatte beregningen av betalbar skatt. Også på slutten av artikkelen kan du omtrent beregne skattebeløpet ved hjelp av en kalkulator.

Reglene for anvendelse av det forenklede skattesystemet er beskrevet i, her skal vi se på nyansene ved å beregne skatt med eksempler for å forstå hva du må gjøre i løpet av året. Skatteperioden er et kalenderår, d.v.s. Du sender en rapport om dine økonomiske aktiviteter etter slutten av dette året - for organisasjoner er datoen satt - til 30. mars, for gründere - til 30. april, innen samme periode må du betale alle utbetalinger for året i sin helhet.

På den ene siden, siden du sender inn erklæringen en gang i året, kan du slappe av, men nei - du fritas ikke fra forskuddsbetaling basert på resultatene i hvert kvartal - før den 25. dagen i måneden som kommer etter rapporteringskvartalet, dvs. For 1. kvartal forfaller forskuddet innen 25. april. Derfor er det en konvensjon å levere en erklæring etter år. I tillegg kommer bøter hvis du ikke klarer å betale forskudd og årlig.

Satsen for skatteobjektet «inntekt» er satt til 6 prosent. I tillegg til å påløpe skatteinntekter, som inkluderer inntekt fra salg av varer og tjenester (skatteloven artikkel 249), samt fra ikke-driftsinntekt (skattelovens artikkel 250), har du mulighet til å redusere skatten. på størrelsen på innbetalinger til pensjonskassen.

Det er verdt å merke seg at etterfylling av en brukskonto ikke vil bli ansett som fortjeneste og skatt vil ikke bli belastet på dette beløpet.

Nedenfor skal vi bruke et eksempel for å se på hvordan disse avgiftene skal beregnes.

Beløp som skal reduseres

Som allerede sagt, sammen med gebyrer, er det også mulighet for å redusere skattebeløpet. Reduksjonen er forresten allerede påført det beregnede skattebeløpet. Hva kan du redusere med? Mengden av innbetalinger til fondene fra ansattes lønn, som er satt til 30% av lønnen. Denne reduksjonen kan brukes av både organisasjoner og gründere som har ansatte. Det er en begrensning - du kan redusere skattebeløpet med ikke mer enn 50% fra beløpene som betales til pensjonsfondet og obligatorisk medisinsk forsikring.
Eksempel. Inntekt for perioden utgjorde 50 000 rubler, lønn 25 000 rubler. Skattebeløp = 50000*6%=3000 rubler, lønnsutbetalinger 25000*30% = 7500 (dette beløpet kan reduseres), la oss nå sjekke om betingelsen er oppfylt. Vi har 3000/2 – 7500 = 1500 – 7500<0, тогда мы берем половину от суммы налога 1500 (50%). Если бы разница была бы больше нуля, то мы бы вычли из этих 3000 суммы уменьшения, к примеру, если бы уменьшение было бы равно 1000 рублей вместо 7500, тогда налог бы равнялся 3000-1000=2000 к уплате.

Dersom det er ansatte kan skatten på det forenklede skattesystemet reduseres med beløp innbetalt til fondene for ansatte, men med høyst 50 prosent.

Et annet alternativ gjelder kun for en gründer som ikke har noen ansatte. I dette tilfellet kan skatten reduseres med innskuddsbeløpet som betales til Pensjonskassen og den obligatoriske sykeforsikringen uten begrensning, d.v.s. kan reduseres med hele betalingsbeløpet - med 100 %.

Les også:

Styringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen i 2019: hva påvirker den, verditabell for i dag

Det er verdt å merke seg separat at gründeren betaler beløpet for utbetalinger til fondene i alle fall, enten han har ansatte eller ikke. Og det telles kun dersom den enkelte gründer jobber uten ansatte. Dersom han har ansatt ansatte, teller ikke dette beløpet med i beregningen.

En individuell gründer uten ansatte kan redusere skattebeløpet med 100% av beløpene som betales til fondene "for seg selv."

En ny nyanse til for individuelle gründere: han kan betale beløpene han må betale til den russiske føderasjonens pensjonsfond og obligatorisk medisinsk forsikring "for seg selv" i løpet av året, men det er mer økonomisk lønnsomt å betale det kvartalsvis, fordi du umiddelbart kan redusere forskuddsbetalingen for hver periode med disse beløpene, ellers vil dette beløpet hope seg opp hele året og det vil være vanskeligere å betale med en engangsbetaling.

Alle beløp i beregningen er tatt på kontantbasis, d.v.s. Beløpene for faktureringsperioden som offisielt har gått gjennom foretakets (entreprenør) brukerkonto og kasse er tatt i betraktning.

Mengden obligatorisk betaling av individuelle gründere for seg selv i 2015 er 18 610,80 til pensjonsfondet og 3 650,58 til obligatorisk medisinsk forsikring, til slutt får vi et beløp som tilsvarer 22 261,38. I tillegg, hvis entreprenørens inntekt på slutten av året oversteg 300 tusen rubler, betales ytterligere 1% til midlene fra det overskytende beløpet, men denne betalingen kan ikke overstige grensen satt for 2015 på 148 866,40 rubler.

En ny nyanse - i noen tilfeller kan det hende at skattekontoret ikke anerkjenner for individuelle gründere beløpet på 1% av de overskytende beløpene som er betalt som en reduksjon i skattegrunnlaget, du kan lese om dette i artikkelen vår. I 2015 kom det en avklaring om anvendelse av denne utbetalingen til reduksjonen. Men det er verdt å vurdere at det i det minste er omtrent bedre å betale dette beløpet i inneværende år, fordi i dette tilfellet kan du redusere den nåværende perioden med dette tallet og ikke den neste.

Det vil si at hvis du har en rapporteringsperiode på 2014 tar du tallene som gikk gjennom brukskontoen, betalte du denne 1%, si i desember, så tar du også reduksjonen for denne perioden, og betaler du inn 2015 , så kan du redusere den først i 2016 ved beregning av skatten for 2015 (basert på kontantopptjeningsmetoden).

Et eksempel på beregning av det forenklede skattesystemet for en skatteperiode

Hvordan beregnes skatt kvartalsvis? For å forklare det enkelt, på russisk, så tar du inntektsbeløpet for en periode, for eksempel et kvartal, multipliserer med 6% og trekker fra beløpet som er betalt for samme periode til fondene, og så beregner du for 4 kvartaler, legger sammen og få betalbar skatt. Ikke glem reglene for beregning av det forenklede skattesystemet i nærvær av ansatte (reduksjon på ikke mer enn 50% av skatten).

Rettidig betaling av skatter, i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjonen, er det direkte ansvaret til hver entreprenør. Dessuten har hver gründer rett til å velge skattesystemet som er mer praktisk for ham.

Og de fleste gründere velger det forenklede skattesystemet. Dette skyldes den laveste skatte- og administrative byrden under dette systemet.

Gjenstand for beskatning på det forenklede skattesystemet

Det forenklede skattesystemet (STS) opererer i to versjoner, som skiller seg fra hverandre i skatteobjektet:

1. STS "inntekt";
2. Forenklet skattesystem «inntekt redusert med utgiftsbeløpet».

Beregningen av det forenklede skattesystemet i 2019 for hver av disse to sakene er fundamentalt forskjellig.

En individuell gründer eller LLC har rett til årlig å endre skatteobjektet ved å sende inn en tilsvarende søknad til Federal Tax Service før 31. desember.

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

1. For det forenklede skattesystemet «inntekt» er skattegrunnlaget for å fastsette skatten inntekt.
2. For det forenklede skattesystemet «inntekt redusert med utgiftsbeløpet» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

For begge alternativene er fremgangsmåten for å fastsette og sammensetningen av inntekten den samme under det forenklede skattesystemet:

inntekt fra salg, det vil si inntekter fra salg av varer, verk og tjenester av egen produksjon og tidligere ervervet, og inntekter fra salg av eiendomsrettigheter;
ikke-driftsinntekt spesifisert i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode, for eksempel eiendom mottatt gratis, inntekt i form av renter på låneavtaler, kreditt, bankkonto, verdipapirer, positive valutakurs- og beløpsforskjeller, etc.

Utgifter anerkjent under det forenklede systemet er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. Listen over utgifter er ganske lang. Om nødvendig kan du gjøre deg kjent med det direkte i den russiske føderasjonens skattekode.

Artiklene 346.15 til 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer prosedyren for å bestemme og anerkjenne inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet.

Skattesatser for det forenklede skattesystemet

Skattesatsen for det forenklede skattesystemet "inntekt" alternativet, i henhold til føderal lov, kan ikke være mer enn 6%. Skattesatsen for det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» kan ikke overstige 15 %. Lokale myndigheter gis rett til uavhengig å sette skattesatsen for dette skatteregimet, uten å gå utover verdiene som er etablert på føderalt nivå.

Formel for beregning av det forenklede skattesystemet

1. For det forenklede skattesystemet "inntekt": Inntekt X Skattesats.
2. For det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter»: (Inntekter minus utgifter) X Skattesats.

Dette er de generelle formlene som brukes for å beregne det forenklede skattesystemet i 2019. Disse formlene tar ikke hensyn til følgende viktige detaljer:

1. Innregning og regnskapsføring av utgifter til beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter:

For at utgifter under det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" skal bekreftes, er det nødvendig å formalisere dem i samsvar med loven. For øvrig vil ikke skattemyndigheten ta hensyn til dem ved beregning av det forenklede skattesystemet.

For å bekrefte utgifter må følgende dokumenter fylles ut:

betalingsdokument (kvittering, kontoutskrift, betalingsordre, kontantkvittering);
et dokument som bekrefter overføring av varer eller levering av tjenester og utførelse av arbeid (faktura for overføring av varer eller en handling for tjenester og arbeid).

2. Redusere enkeltskatten på det forenklede skattesystemet på grunn av betalte forsikringspremier:

under det forenklede skattesystemet kan "inntekt" reduseres med selve enkeltskatten (forskuddsbetaling);
under det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» kan det tas hensyn til forsikringspremier ved beregning av skattegrunnlaget (inkludert i utgiftene).

EKSEMPEL 1

Opprinnelige data:

1. LLC "Salut".
2. Inntektsbeløpet er 270 000 rubler.
3. Mengden av utgifter støttet av dokumenter er 225 000 rubler:

ansatt lønn - 60 000 rubler;
obligatoriske forsikringspremier - 21 300 rubler;
reklameutgifter - 20 000 rubler;
utgifter til skrivesaker - 5000 rubler;
utgifter til post- og telefontjenester - 2000 rubler;
utgifter for å opprettholde offisiell transport - 19 000 rubler;
utgifter til leie av lokaler - 50 000 rubler;
utgifter for å betale kostnadene for varer kjøpt for videre salg, redusert med merverdiavgiftsbeløpet på betalte varer kjøpt av skattyter og underlagt inkludering i utgiftene - 47 000 rubler.

Svar:

270 000 (inntekt) X 6% = 16 200 rubler.

Forskuddsbetalingen er gjenstand for reduksjon med beløpet for betalte forsikringspremier, men ikke mer enn 50 % av beregnet forskuddsbetaling:

16.200 - 21.300 = 16.200 × 50% = 8.100 rubler.

Vi får 16 200 - 8 100 = 8 100 beløp av forskuddsbetalingen til det forenklede skattesystemet, inntekt betalbar.

Svar:

(27 000 - 225 000) X 15 % = 6 750 rubler.

I dette tilfellet er forskuddsbetalingen ikke gjenstand for reduksjon med betalte forsikringspremier, siden forsikringspremiebeløpet allerede er tatt med i utgiftene.

KONKLUSJON:

I komparative eksempler med samme innledende data er det forenklede skattesystemet "inntekter minus utgifter" mer optimalt. Men dette skjer kun dersom gründeren har store utgifter.

Frist for betaling av det forenklede skattesystemet

Til tross for at skatteperioden for beregning av skatt på det forenklede skattesystemet i henhold til den russiske føderasjonens skattekode er et kalenderår, oppstår forpliktelsen til å betale denne skatten kvartalsvis. Beregningen gjennomføres på kumulativ basis: 1. kvartal, halvår, ni måneder i kalenderåret, kalenderår.

Frister for betaling av forskuddsbetaling for enkeltavgift:

basert på resultatene fra første kvartal - 25. april;
basert på resultatene fra halvåret - 25. juli;
basert på resultatene fra ni måneder - 25. oktober;
på slutten av året - til 31. mars for organisasjoner; til 30.04 for enkeltentreprenører. Ved beregning av det forenklede skattesystemet ved utgangen av året tas det hensyn til utbetalte forskuddsbetalinger.

Eksempler på beregninger av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet

Beregningen av forskuddsbetalingen basert på halvårsresultatet er lik beregningene for 1. kvartal. Deretter må du multiplisere skattegrunnlaget basert på resultatene fra 6 måneder (fra januar til juni) med skattesatsen, og fra dette beløpet trekke forskuddsbetalingen som allerede er betalt for første kvartal. Når det gjelder det forenklede skattesystemet "inntekt", må det mottatte beløpet reduseres med forsikringspremier (men ikke mer enn 50%). Den resulterende saldoen vil være en forskuddsbetaling for de seks månedene.

Det samme gjør vi ved beregning av forskuddsbetaling av det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter», bortsett fra å redusere forskuddsbetalingen på grunn av forsikringspremie.

Ved utgangen av året beregnes enkeltskatten som følger:

Vi multipliserer skattegrunnlaget for hele året med skattesatsen. Fra det resulterende beløpet trekker vi alle tre forskuddsbetalingene. Den resulterende forskjellen er det årlige forenklede skattesystemet.

Skatteberegning forenklet skattesystem Inntekt 6 %:

Eksempel 3

Opprinnelige data:

1. Individuell gründer uten ansatte.
2. Skattesystemet for det forenklede skattesystemet "inntekt".
3. Skattesats 6 %.
4. Inntekt:

1. kvartal - 150 000;
halvår - 350 000;
ni måneder - 550 000;
tolv måneder - 800 000.

Betaling av faste forsikringsavgifter for seg selv ble gjort i like deler, basert på det faktum at faste bidrag for 2019 er fastsatt innenfor følgende grenser: for pensjonsforsikring 29 354 rubler; for medisinsk forsikring 6 884 rubler. Betalinger ble utført innenfor følgende vilkår:

til 31. mars - 9059,50 rubler;
til 30. juni - 9059,50 rubler;
til 30. september - 9059,50 rubler;
til 31. desember - 9059,50 rubler.

Eksempel på beregning av det forenklede skattesystemet Inntekt:

Forskuddsbetaling av det forenklede skattesystemet for 1. kvartal:

150 000 × 6% - 9059,50 = - 59,50 rubler, derfor er det ikke nødvendig å betale forskuddsbetaling for 1. kvartal 2019;

Forskuddsbetaling av det forenklede skattesystemet for seks måneder:

(350 000×6%) - (9059,50 + 9059,50) = 2881 rubler.

Forskuddsbetaling av det forenklede skattesystemet i ni måneder:

550 000 × 6 % - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) - (2881) = 2941,00 rubler.

Utbetaling av forenklet skattesystem for året:

800 000 × 6 % - (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) - (2881+ 2941,00) = 5940 rubler.

Hvis betalbar skatt var i kopek, ville det være nødvendig å avrunde det resulterende beløpet: et skattebeløp på mindre enn 50 kopek kastes, og et skattebeløp på 50 kopek eller mer avrundes til hele rubelen.

Siden den enkelte gründer mottok en årlig inntekt på 500 000 rubler og dermed oversteg 300 000 rubler, er han forpliktet til å betale ytterligere 1% av det overskytende beløpet til pensjonsfondet. Slik utbetaling må skje innen 1. juli året etter rapporteringsåret, men kan foretas i inneværende år, og dermed umiddelbart redusere forskuddsbetalingene med det innbetalte beløpet.

Eksempel 4:

Startdataene er de samme som i eksempel 3. dvs. på slutten av ni måneder utgjorde inntekten 550 000 rubler.

(550 000 - 300 000) X 1 % = 2 500,00 rubler.

550 000 × 6 % - (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) - (2941,00 + 2500,00) = 380,50 rubler. I dette tilfellet må forskuddsbeløpet avrundes og betales 381 rubler.

Forskuddsbetalingen vil bli redusert med 2 500 rubler på grunn av et ekstra bidrag til pensjonsfondet på 1% av forskjellen i overskuddsinntekt og 300 000 rubler.

Eksempel på beregning av det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 15 %

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skatt under det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter" ligner på forrige eksempel, bortsett fra følgende punkter:

utgifter må begrunnes i samsvar med artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode;
Utgifter regnskapsføres på kontantbasis, med unntak av utgifter ved betaling av varekostnad. Slike utgifter tas i betraktning når varer selges (klausul 2.2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode);
på siste dag i rapporteringsperioden regnskapsføres utgifter til anskaffelse av anleggsmidler.
skatten på det forenklede skattesystemet reduseres ikke med forsikringspremier, siden de tas med i utgiftene;
ved beregning av ytterligere 1% bidrag til pensjonsfondet er skattegrunnlaget bare inntekt, utgifter tas ikke i betraktning;
plikten til å betale en minsteinntekt på 1 % ved tap eller i tilfelle når den påløpte skatten i det forenklede skattesystemet for året er mindre enn minimum.
Skattegrunnlaget ved utgangen av rapporteringsperioden er gjenstand for reduksjon med underskudd mottatt i tidligere perioder.

Ansvar for brudd på frister for betaling av forskuddsbetaling

For hver dag med forsinkelse belastes en bot på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen.

Dersom enkeltskatten ikke ettergis ved utgangen av året, vil det i tillegg til straffen bli ilagt en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet. Det er ingen straff for sen betaling av forskudd.

Artikkelen ble redigert i henhold til gjeldende lovgivning 27.11.2018

Dette kan også være nyttig:

Er informasjonen nyttig? Fortell dine venner og kolleger

Kjære lesere! Nettstedets materialer er viet til typiske måter å løse skatte- og juridiske problemer på, men hver sak er unik.

Hvis du vil vite hvordan du løser ditt spesifikke problem, vennligst kontakt oss. Det er raskt og gratis! Du kan også konsultere på telefon: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regioner - 78003502369 ext. 257

Det forenklede skattesystemet (STS) er det mest populære skattesystemet for mellomstore og små bedrifter. Når du arbeider under det forenklede skattesystemet, er skattetrykket minimalt, og regnskapet er enkelt nok til at enkeltentreprenører kan vedlikeholde det selv. "Forenklet" foreslår to alternativer for å beregne skatter:

USN Inntekt
USN Inntekter minus utgifter

I de fleste tilfeller er dette systemet praktisk og fordelaktig, men å bruke dette verktøyet er ikke alltid tilrådelig. Du kan velge skattesystem etter å ha sammenlignet en rekke kriterier.

Utbetalingsbeløp til staten

Skatteinnbetalinger til budsjettet og overføringer til pensjons-, trygde- og obligatoriske sykeforsikringskasser. I gjennomsnitt betales forsikringspremier på 30 % av ansattes lønn, og individuelle gründere må også overføre bidrag til seg selv. Under det forenklede systemet er skattesatsene lavere enn under det generelle systemet. I henhold til alternativet "Inntekter" på 6 %, har regioner fra 2016 rett til å redusere skattesatsen til 1 %. I henhold til alternativet "Inntekter minus utgifter" er satsen 15 %, som kan reduseres til 5 %.

Ved «inntekt»-satsen kan forskuddsbetalinger for enhetlig trygd reduseres ved å overføre forsikringspremier opp til 50 %. Individuelle gründere uten innleide arbeidere og med lav inntekt betaler kanskje ikke en eneste skatt i det hele tatt. Ved satsen «Inntekt minus utgifter» regnes forsikringspremier som utgifter, men denne prosedyren gjelder også i andre skattesystemer.

Vi kan konkludere med at det forenklede skattesystemet er gunstig ved beregning av skatt fra inntekt.

Arbeidsintensitet i regnskap og rapportering under det forenklede skattesystemet

Skatteregnskap føres i boken over inntekter og utgifter, juridiske personer fører regnskap, individuelle gründere kan ikke gjøre dette. Rapportering leveres ved erklæring en gang i året. I andre skattesystemer skal selvangivelsen leveres hvert kvartal.

Tvister med skattemyndighetene

I "Inntekt"-modus trenger ikke skattyter å rettferdiggjøre riktigheten av å dokumentere utgiftene sine. Inntekter føres i boken, og det tas ikke hensyn til en erklæring innen den angitte perioden. Skattebetalere som jobber under alternativet "Inntekt minus utgifter" bekrefter utgifter, men det er nesten ingen tvister med skattemyndighetene om denne saken. Tvister angående betaling av merverdiavgift er også ekskludert, bortsett fra import av varer til den russiske føderasjonen.

En vesentlig ulempe ved det forenklede skattesystemet er at kretsen av motparter begrenses til de som ikke tar hensyn til innkommende.

Hvem kan anvende det forenklede skattesystemet

Juridiske enheter og enkeltpersoner som ikke er underlagt følgende begrensninger kan arbeide under det forenklede systemet:

Banker, pantelånere, investeringsfond, forsikringsselskaper, ikke-statlige pensjonsfond, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, mikrofinansorganisasjoner;
Organisasjoner med filialer;
Statlige og budsjettinstitusjoner;
Arrangører av gambling;
Utenlandske organisasjoner;
Deltakere i produksjonsdelingsavtaler;
Med en andel av deltakelse fra andre organisasjoner som overstiger 25 %, bortsett fra ideelle, budsjettfinansierte vitenskapelige og utdanningsinstitusjoner og de der den autoriserte kapitalen utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av personer med nedsatt funksjonsevne;
Hvis restverdien av anleggsmidler er mer enn 100 millioner rubler.
Individuelle entreprenører som produserer avgiftspliktige varer, utvinner mineraler, unntatt sand, leire, torv, pukk, bygningsstein;
Individuelle gründere med mer enn 100 ansatte.

Det forenklede skattesystemet gjelder heller ikke for private notarer og advokater.

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

I «Inntekt»-modus er skattegrunnlaget inntekt i monetære termer. For alternativet "Inntekt minus utgifter" trekkes utgifter fra dette beløpet. For beskatning etter det forenklede systemet er inntekten:

Inntekter fra salg av egne eller tidligere ervervede varer, verk, tjenester og eiendomsrettigheter;
Ikke-driftsinntekter: vederlagsfritt mottatt eiendom, renter på lån, bankkontoer, verdipapirer mv.

Utgifter innregnet for beskatning under det forenklede systemet er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattesatser

For alternativet "Inntekt" 6%. I 2016 fikk regioner rett til å redusere satsen til 1 %.
For «Inntekter minus utgifter» 15 %. Etter skjønn av den russiske føderasjonens konstituerende enheter, kan den reduseres til 5%.
Når du registrerer deg for første gang, kan individuelle gründere dra nytte av skattefridager hvis tilsvarende lov er vedtatt i deres region.

Hvordan gå over til forenklet skattesystem

Når de registrerer individuelle gründere og LLCer for å bytte til et forenklet skattesystem, sender de inn en melding innen 30 dager fra datoen for statlig registrering. Du kan også melde fra til skattekontoret om arbeid under det forenklede skattesystemet ved registrering av foretak eller enkelt næringsdrivende.

Hvis inntekten i rapporteringsperioden oversteg 60 millioner rubler, mister skattyter retten til det forenklede skattesystemet fra kvartalet hvor overskuddet skjedde. Hvert år settes en deflatorkoeffisient, for eksempel i 2016, 60 millioner rubler. multiplisert med 1,329, det vil si at grensen er 79,74 millioner rubler.

For å bytte til det forenklede skattesystemet må eksisterende juridiske enheter og individuelle gründere vente til starten av det nye kalenderåret og sende inn en melding før 31. desember. UTII-betalere, etter å ha avsluttet en viss type aktivitet, sender inn en søknad innen et år.