Spesialister fra selskapet "Audit MSK" fortsetter å dele sin erfaring med å løse problemer som oppstår blant ansatte i finansielle tjenester til bedrifter.
Denne publikasjonen vil fokusere på regnskap og skatteregnskap tjenester levert med rabatter.
Fra begynnelsen av 2009 bestemte selskapet seg for å gi en engangsrabatt på 10 % til alle nye kunder. For å gjøre dette må klienten gi en rabattkupong.
Hvordan gjennomføre regnskap og regnskap for tjenester gitt med rabatt, slik at du slipper å ta hensyn til rabatt fra kl. netto overskudd? Er det mulig å angi rabatt som en egen linje på fakturaen?
Svar.
Når selskapet gir rabatter, bør du ta hensyn til stillingen til spesialister fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, i henhold til hvilke rabatter er mulig:
a) uten å redusere prisen på varer (tjenester);
b) ved å senke den.
Avhengig av alternativet som benyttes, gjennomføres skatteregnskap. Brevet fra Den russiske føderasjonens finansdepartement datert 24. juni 2008 nr. 03-03-06/1/365 opplyste derfor følgende.
I følge art. 506 i den russiske føderasjonens sivilkodeks, i henhold til en forsyningskontrakt, forplikter en leverandør-selger som er engasjert i forretningsaktiviteter, til å overføre varer produsert eller kjøpt av ham til kjøperen for bruk i forretningsaktiviteter eller for en spesifisert periode eller vilkår. andre formål som ikke er relatert til personlig, familie, hjem og annen lignende bruk.
I samsvar med paragraf 1 i art. 516 i den russiske føderasjonens sivilkode, betaler kjøperen for de leverte varene i samsvar med prosedyren og betalingsformen fastsatt i leveringsavtalen.
For formålet i kap. 25 "Organisatorisk overskuddsskatt" i den russiske føderasjonens skattekode i henhold til paragrafene. 19.1 punkt 1 art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer ikke-driftsutgifter som ikke er relatert til produksjon og salg utgifter i form av en premie (rabatt) betalt (gitt) av selgeren til kjøperen som et resultat av å oppfylle visse vilkår i kontrakt, spesielt volumet av kjøp.
Således, hvis vilkårene i kontrakten inngått mellom selger og kjøper sørger for betaling av en premie til kjøperen som følge av hans oppfyllelse av visse vilkår i kontrakten uten å endre prisen på produktet, så kan disse kostnadene tas i betraktning for skatteformål av organisasjonens overskudd som en del av ikke-driftsutgifter på grunnlag av paragrafer. 19.1 punkt 1 art. 265 Skattekode for den russiske føderasjonen. Tilsvarende standpunkt kom til uttrykk i Finansdepartementets brev av 2. mai 2006 nr. 03-03-04/1/411.
For rabatter gitt til kjøper ved å angi i salgskontrakten en redusert pris på varene, punkt 19.1, punkt 1, art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke. Stillingen til Den russiske føderasjonens finansdepartement er basert på det faktum at når prisen på et produkt (tjeneste) synker, er inntektene allerede redusert, og utgiftene bør ikke økes. Den russiske føderasjonens finansdepartement tillater kun regnskapsføring av inntektsskattemessige utgifter på rabatter gitt og betalt av selgeren til kjøperen ved oppfyllelse av visse vilkår i kontrakten, spesielt volumet av kjøp eller rettidig betaling (prisen gjør ikke endring).
I en situasjon der en rabatt gis på grunnlag av en kupong - et dokument som bekrefter retten til å motta en rabatt. Salg av tjenester ved bruk av en kupong innebærer reduksjon i prisen deres innenfor rammen av en bestemt transaksjon på tidspunktet for salg (levering) av tjenester. På grunn av verdifallet reduseres forpliktelsene for inntektsskatt og merverdiavgift.
Ved regnskapsføring i henhold til pkt. 5 i PBU 9/99 «Organisasjonens inntekter» inntektsføres inntekt fra salg av tjenester som inntekt fra vanlige arter aktiviteter.
Samtidig, i henhold til klausul 6.5 i PBU 9/99 "Organisasjonens inntekt", bestemmes inntekter fra salg av varer under hensyntagen til alle rabatter gitt av kontrakten. Siden rabatten gis til kjøperen på salgstidspunktet, utsteder selgeren umiddelbart dokumenter i kjøperens navn, basert på prisen på produktet tatt i betraktning rabatten. Vi minner om at i regnskapet reflekteres enhver forretningstransaksjon på grunnlag av det primære regnskapsdokumentet, som er utarbeidet på tidspunktet for forretningstransaksjonen. Dette kravet er fastsatt av føderal lov nr. 129-FZ av 26. november 1996 "On Accounting". Følgelig utføres regnskap (og skattemessig) regnskap i samsvar med den generelle prosedyren.
I regnskap reflekteres transaksjoner for salg av tjenester som tar hensyn til rabatter som følger:
- Dt 62 Kt 90-1 - inntekter fra salg av tjenesten reflekteres under hensyntagen til rabatten som gis (kostnaden for tjenesten minus 10%);
- Dt 90-3 Kt 68 - MVA belastet;
- Dt 90-2 Kt 20 - den faktiske kostnaden for tjenesten avskrives for salg;
- Dt 51 Kt 62 - midler mottatt fra kjøperen;
- Dt 90-9 Kt 99 - reflekterer det økonomiske resultatet fra salg av tjenester til rabatt.
I skatteregnskapet er rabatter gitt av kuponger ikke inkludert i selskapets utgifter. De reduserer inntekter fra salg, det vil si at de genererer reduserte inntekter direkte på tidspunktet for salg (levering) av tjenester, og ikke etter at kjøperen oppfyller visse vilkår (klausul 19.1, punkt 1, artikkel 265, paragraf 2, artikkel 249 i Den russiske føderasjonens skattekode). Det belastes også merverdiavgift på kostnaden for tjenesten, redusert med rabattbeløpet (klausul 1 i artikkel 154 og klausul 4 i artikkel 166 i den russiske føderasjonens skattekode).
Når du bruker kuponger, bør du være oppmerksom på å dokumentere bruken.
Således, i dokumentene som er utstedt til kjøperen (sertifikat for utførte tjenester, kvittering eller strengt rapporteringsskjema) må rabatten som gis reflekteres.
I en spesiell internt dokument(for eksempel markedsføringspolicy) bør angi metoden og betingelsene for distribusjon og mottak av kuponger. Disse vilkårene må vedlegges hver kupong når den overleveres til kjøper. Dette kreves for å bekrefte gyldigheten av reduksjonen i inntekter, inntektsskatt og merverdiavgift.
Når du bruker rabatter i form av en reduksjon i prisen på en enhet av varer (arbeid, tjenester), vil bestemmelsene i art. 40 Den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt har skattemyndighetene rett til å kontrollere riktigheten av anvendelsen av prisene hvis de avviker med mer enn 20 % fra prisnivået som brukes av skattyter for identiske (homogene) varer (arbeid, tjenester) innen en kort periode. tid (klausul 2 i artikkel 40 i den russiske føderasjonens skattekode). Når et slikt faktum er etablert, bestemmes markedsprisen på varer (verk, tjenester). Hvis prisen på et produkt (arbeid, tjeneste) som et resultat av en reduksjon viser seg å være mer enn 20 % lavere enn markedsprisen på identiske (homogene) varer (arbeid, tjenester), vil inntektene for skatteformål omregnes basert på markedspris.
Konklusjon.
Når bedriften bruker kuponger, reduseres salgsprisen på tjenesten innenfor en spesifikk transaksjon, det vil si at rabatten på kupongen ikke er en utgift. I denne forbindelse gjelder bestemmelsene i paragrafene. 19.1 punkt 1 art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke i denne situasjonen.
Innføringen av et kupongsystem bør være obligatorisk i markedsføringspolicyen, og angi betingelsene og prosedyren for utstedelse av kuponger.
Beløpet på rabatten som gis skal gjenspeiles i dokumentene som utstedes til kjøperen på en egen linje.
Når det gis rabatter i denne situasjonen, er det ingen inntekt for organisasjonskjøpere, på samme måte som det ikke er noen vesentlig fordel for enkeltkjøpere.
07.11.2013Det er viktig å skille mellom begrepene "rabatt" og "premium". Størrelsen på premien reduserer ikke kostnadene for varene, og påvirker kun prisen på kontrakten. Hvis det står i kontrakten at når kjøperen når et visst kjøpsvolum, reduseres prisen per vareenhet, så snakker vi om rabatt når produktet selges til en ny redusert pris, som betyr at rabatten påvirker beløpet. av merverdiavgift.
Regnskap for selger
I regnskapet har det betydning når akkurat rabatten gis. Hvis dette skjer på salgstidspunktet, reduserer det inntektsbeløpet (del 6.5 i PBU 9/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. mai 1999 nr. 32n).
Supplier LLC solgte 50 skjermer til Buyer LLC for 7 080 rubler. hver (inkludert mva 1080 rub.). I henhold til avtalevilkårene ble kjøper gitt 1 % rabatt på salgstidspunktet.
Rabattbeløpet var:
7080 gni. * 50 stk. * 1 % = 3540 gni.
Regnskapsføreren til Supplier LLC reflekterte tilbudet av rabatten med følgende oppføringer:
Debet 62 Kreditt 90-1
RUB 350 460 (7080 rub. * 50 stk – 3540 rub.) – inntekter fra salg av varer reflekteres under hensyntagen til rabatten;
53 460 RUB (RUB 350 460 * 18 %: 118 %)
– Det belastes merverdiavgift på inntektene.
Inntektsbeløpet eksklusive merverdiavgift er 297 000 rubler. (350 460 RUB – 53 460 RUB)
Hvis det gis rabatt etter at varene er solgt, reflekterer selgeren inntekter uten å ta hensyn til rabatten. Regnskap vil være annerledes.
Supplier LLC solgte 50 skjermer til Buyer LLC for 7 080 rubler. hver (inkludert mva 1080 rub.). I henhold til avtalevilkårene ble kjøper gitt 1 % rabatt ved betaling for varene innen 24 timer etter forsendelse. Leverandør LLC sendte varene 9. september 2013. Kjøper LLC overførte betalingen for monitorene, tatt i betraktning rabatten. Den 9. september 2013 reflekterte regnskapsføreren til Supplier LLC salget i regnskapsbøkene:
Debet 62 Kreditt 90-1
354 000 RUB (7 080 RUB * 50 stk.) – inntekter fra salg av varer reflekteres;
Debet 90-3 Kreditt 68 underkonto "MVA-beregninger"
54.000 rubler. (354 000 RUB * 18 %: 118 %) – Det belastes merverdiavgift på inntektene.
10. september 2013 utstedte regnskapsføreren til Supplier LLC en justeringsfaktura og foretok følgende oppføringer:
Debet 51 Kreditt 62
– betaling er mottatt fra kjøper under hensyntagen til rabatten;
Debet 62 Kreditt 90-1
RUB 3 540,00 (354 000 RUB * 1 %) – inntektene reverseres med beløpet til rabatten som er gitt;
540 gni. (354 000 RUB * 18 %: 118 % * 1 %) – overskytende merverdiavgift påløpt på rabattbeløpet godtas for fradrag.
Ved slutten av rapporteringsperioden vil inntektsbeløpet (ekskl. mva) være: RUB 297 000. (354 000 rub. – 54.000 rub.) – (3540 rub. – 540 rub.)
I skatteregnskap tar selgeren hensyn til rabatter gitt til kjøperen eller bonuser betalt for å oppnå et visst volum av kjøp spesifisert i kontrakten som ikke-driftsutgifter (del 19.1, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Det spiller ingen rolle når tiden kommer for bonusen: umiddelbart etter at varene er sendt eller på slutten av året.
Kjøpers regnskap
Kjøpers regnskapsføring av rabatter vil også variere avhengig av når rabatten mottas. Hvis det er gitt på tidspunktet for kjøp av produktet, mottar kjøperen produktet allerede under hensyntagen til rabatten.
Buyer LLC kjøpte 50 skjermer fra Seller LLC. I henhold til vilkårene i kontrakten ble det gitt en rabatt på produktet ved kjøp på 1%. Kostnaden for partiet uten å ta hensyn til rabatten var 354 000 rubler, og tar det i betraktning - 350 460 rubler. (RUB 354 000 – RUB 354 000 * 1 %), inkludert mva – 53 460 RUB. (350 460 RUB * 18 %: 118 %).
Regnskapsføreren til Buyer LLC gjorde følgende oppføringer:
Debet 41 Kreditt 60
297 000 RUB (350 460 RUB – 53 460 RUB) – monitorer ble aktivisert under hensyntagen til rabatten;
Debet 19 Kreditt 60
53 460 RUB – Mva på innkjøpte varer er tatt i betraktning, tatt i betraktning rabatten;
Debet 60 Kreditt 51
RUB 350 460 – betaling for varer overføres;
Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
53 460 RUB – Mva betalt til selger godtas for fradrag.
Kjøper reflekterer rabatten mottatt etter at varene er akseptert for regnskapsføring annerledes. Paragraf 12 i PBU 5/01 (godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 9. juni 2001 nr. 44n) tillater ikke endring av kostnaden for aksepterte varer.
Den faktiske kostnaden for varelager, der de er tatt i betraktning, kan ikke endres, unntatt i tilfeller fastsatt ved lov. Derfor inkluderer kjøper mottatt rabatt som en del av annen inntekt.
Rabatten endrer prisen på produktet, slik at kjøperen må tilbakebetale deler av den fradragsberettigede merverdiavgiften i størrelsen på den mottatte rabatten. Grunnlaget for dette vil være justeringsfakturaen og primærdokumentene for varene (klausul 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).
Buyer LLC kjøpte 50 skjermer fra Seller LLC til en pris av 7 080 rubler. hver (inkludert mva - 1080 rubler). I henhold til vilkårene i avtalen, etter å ha betalt for varene innen neste dag etter kjøpet, mottok LLC "Kjøper" 1% rabatt. Varene kom 9. september 2013, 10. september betalte kjøperen kostnadene for monitorene, tatt i betraktning rabatten. Prisen på 50 skjermer var 354 000 rubler. (RUB 7.080 * 50 stk.), inkludert mva. RUB 54.000. (354 000 * 18 % : 118 %). 9. september 213 foretok regnskapsføreren til Buyer LLC følgende oppføringer:
Debet 41 Kreditt 60
300.000 rubler. (354 000 RUB – 54 000 RUB) – kjøpte skjermer aktiveres med stor bokstav;
Debet 19 Kreditt 60
54.000 rubler. – Det tas hensyn til merverdiavgift på innkjøpte varer.
10. september 2013 ble betaling overført under hensyntagen til rabatten. Beløpet var 3540 rubler. (354 000 RUB * 1 %), inkludert mva – 540 RUB. (3540 RUB * 18 %: 118 %). Samme dag mottok kjøperen en justeringsfaktura fra selgeren og foretok følgende oppføringer:
Debet 60 Kreditt 51
RUB 350 460 (354 000 RUB – 354 000 RUB * 1 %) – betaling overføres under hensyntagen til rabatten;
Debet 60 Kreditt 91-1
3000 gni. (3540 rub. – 540 rub.) – rabattbeløpet eksklusiv merverdiavgift er inkludert i annen inntekt;
Debet 19 Kreditt 60
540 gni. – MVA som kan tilskrives rabattbeløpet er gjenopprettet;
Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
53 460 RUB (54 000 rub. – 540 rub.) – akseptert for momsfradrag på kjøpte skjermer.
Kjøpsprisen på skjermer eksklusiv moms vil være 300 000 rubler.
Rabattbeløpet minus moms vil være 3000 rubler. (3540 rub. – 540 rub.)
Premie og moms
En kjøper som har mottatt en premie for et visst volum av kjøp, er ikke pålagt å gjenopprette merverdiavgiften som er akseptert for fradrag. I henhold til skatteloven er det nødvendig å gjenopprette skatten bare hvis reduksjonen i kostnadene for kjøpte varer er direkte gitt av kontrakten (klausul 2.1 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). Nylig forklarte eksperter fra Finansdepartementet at hvis det gjelder premie for kjøp av matvarer, er det i alle fall ikke nødvendig å gjenopprette moms.
Ofte inneholder leveringskontrakten en betingelse om at kjøperen får en premie ved å kjøpe en viss mengde produkter. Skattekontoret tolker ofte disse bonusene som en reduksjon i varekostnaden og krever at merverdiavgiften som er akseptert for fradrag tilbakeføres til beløpet for avslag. Ovennevnte ivaretar skattebetalernes interesser. Logikken til finansmenn er som følger.
Beløpet for vederlag til kjøper for kjøp av en viss mengde varer er inkludert i kontraktsprisen. Dette beløpet tas ikke i betraktning ved fastsettelse av varekostnaden. Dermed endrer ikke bonuser prisen på produktet, noe som betyr at det ikke er noen grunn til å gjenopprette merverdiavgiften som er akseptert for fradrag.
Faktisk er merverdiavgiftsgrunnlaget for salg av varer definert som kostnadene for disse produktene, beregnet på grunnlag av priser fastsatt i samsvar med artikkel 105.3 i skatteloven, tatt i betraktning særavgifter og eksklusive merverdiavgift (klausul 1 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode). Til referanse: Artikkel 105.3 i skatteloven angir generelle bestemmelser om beskatning i transaksjoner mellom nærstående parter.
russisk skattesystem
Hva du skal følge når du betaler skatt. Slik registrerer du deg hos skattekontoret. Skatteberegningsordninger, fremgangsmåte og frister for betaling, motregning og retur Utfylling og innsending av deklarasjoner. Kontroller og ansvar for skattelovbrudd.
Siden 1. juli 2013 er skatteloven supplert med nye bestemmelser. Nå sier lovgivningen direkte at betalingen eller leveringen fra selgeren av en bonus eller insentivbetaling til kjøperen ikke reduserer kostnadene for varer som sendes, utført arbeid eller utførte tjenester. I dette tilfellet må en premie eller insentivbetaling gis for kjøpers oppfyllelse av visse vilkår i kontrakten. En av disse betingelsene kan være anskaffelse av et visst volum av varer (arbeid, tjenester). Artikkelen fastsetter separat at selgerens premie ikke reduserer verken prisen på varer eller momsfradraget som er brukt av kjøperen (klausul 2.1 i artikkel 154 i den russiske føderasjonens skattekode).
I henhold til skatteloven er et unntak fra denne regelen når kontrakten direkte gir en reduksjon i kostnadene for varene som sendes (arbeid utført, leverte tjenester) med premiebeløpet. I brevet fra Finansdepartementet vises det til handel med matvarer, som betyr at selv om et slikt vilkår sto i leveringsavtalen, vil det være i strid med loven. La meg forklare hva jeg mener.
Faktum er at næringsmiddelhandel er regulert blant annet av føderal lov nr. 381-FZ av 28. desember 2009. I henhold til normen skal vederlag til kjøper i forbindelse med kjøp av et visst antall varer fra selger inkluderes i prisen på kontrakten, og disse beløpene kan ikke tas i betraktning ved fastsettelse av kostnaden for produkter (klausul 4 i artikkel 9 i føderal lov av 28. desember 2009 nr. 381-FZ) .
Basert på dette reduserer ikke en bonus til kjøperen for å oppnå et visst kjøpsvolum prisen på disse varene, uavhengig av om det er en slik betingelse i kontrakten eller ikke. Og derfor gjenopprette beløpene skattefradrag kjøperen skylder ikke merverdiavgift (brev fra finansdepartementet i Russland datert 25. juli 2013 nr. 03-07-11/29474).
- Regnskap i forvaltningsselskapet av midler mottatt for å betale for forsyningstjenester levert av tredjeparter
- Hvilken form for fraktbrev skal brukes ved transport av varer med et transportselskap?
- Dokumenter som kreves for å avskrive utgifter for levering av spedisjonstjenester
- Hvordan kan en organisasjon bruke det forenklede skattesystemet til å beregne avskrivninger på en leaset bil?
- Hvilke dokumenter er nødvendig for å bekrefte kjøp av drivstoff og smøremidler ved hjelp av kuponger?
Spørsmål
Vår organisasjon er et reisebyrå (USN 15%).
Kan du fortelle meg hvordan jeg bruker regnskapspostene for å gjenspeile kjøperens rabatt på turen?
I regnskap bruker vi følgende poster:
Kostnaden for turen fra turoperatøren er 3000,00 rubler - Dt 76,12 KT 76,05
Byrågebyr 500,00 rubel - Dt 76,05 Kt 90.01.1
Betaling til turoperatøren med faktura RUR 2500,00 - Dt 76,05 Kt 51
Turisten betalte 2700,00 rubler (rabatt 300,00 rubler) Dt 50 Kt 62
Hvordan implementere en tur for en kjøper og ta hensyn til rabatten?
Svar
I regnskapet er mengden av rabatter gitt til kjøper inkludert i reisebyrået som en del av andre utgifter og reflekteres i "Andre inntekter og utgifter" (underkonto "Andre utgifter").
Derfor, når du selger en reise til en kjøper, gjør følgende oppføringer i regnskapet:
Debet 62 Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med turoperatør for solgte turer"– 3000 rubler. – salget av kupongen til kjøperen gjenspeiles;
Debet 76 underkonto «Oppgjør med reisearrangør mot vederlag» Kreditt 90-1- 500 rubler. – beløpet på agentens godtgjørelse gjenspeiles;
Debet 76 underkonto "Oppgjør med turoperatøren for solgte turer" Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med turoperatøren for godtgjørelse" - 500 rubler. – beløpet for agentens godtgjørelse krediteres mot betaling for solgte kuponger;
Debet 91 underkonto "Andre utgifter" Kreditt 62- 300 gni. – gjenspeiler beløpet på rabatten gitt til kunden;
Debet 50 Kreditt 62– 2.700 rubler. – betaling fra kjøper reflekteres;
Debet 76 underkonto "Oppgjør med turoperatør for solgte turer" Kreditt 50 (51)– 2500 rubler. – midler til reisen overføres til turoperatøren (minus tilbakeholdt godtgjørelse).
Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet
Formidleren deltar i oppgjør
Hvis formidleren er involvert i oppgjør, gjenspeiles regnskapstransaksjonene knyttet til utførelsen av formidlingsavtalen i følgende poster.
På datoen for salg av varer av mellommannen:*
Debet 62 Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med kunden for solgte varer (arbeid, tjenester)"
– reflekterer salg av varer (verk, tjenester) til kjøper.
På datoen for mottak av betaling fra kjøper:
Debet 50 (51) Kreditt 62
– kjøpers betaling for varer (arbeid, tjenester) reflekteres.
Fra datoen for godkjenning av mellommannens rapport:
Debet 76 underkonto «Oppgjør med kunden for vederlag» Kreditt 90-1
– beløpet for mellomleddsgodtgjørelse gjenspeiles;
Debet 76 underkonto «Oppgjør med kunden for utgiftsrefusjon» Kreditt 60 (76)
– reflekterer utgiftsbeløpet som skal dekkes av kunden.
På datoen for overføring av betaling til kunden:
Debet 76 underkonto "Oppgjør med kunden for solgte varer (arbeid, tjenester)" Kreditt 50 (51)
- midlene mottatt fra kjøperen overføres til kunden (minus tilbakeholdt godtgjørelse, tatt i betraktning ytterligere fordeler og refusjonsbare utgifter i henhold til kontrakten);
Debet 76 underkonto "Oppgjør med kunden for solgte varer (arbeid, tjenester)" Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med kunden mot vederlag"
– beløpet for mellomleddsgodtgjørelse motregnes i betaling for solgte varer (arbeid, tjenester);
Debet 76 underkonto "Oppgjør med kunden for solgte varer (arbeid, tjenester)" Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med kunden for utgiftsrefusjon"
– beløpet for de refunderbare utgiftene motregnes i betaling for solgte varer (arbeid, tjenester).
Oleg Horoshiy
statsråd skattetjeneste RF rang II
2. Artikkel: Hvis reisebyrået tilbyr rabatter
DEM. Kushnareva, skattekonsulent i ALTI Company LLC
EKSEMPEL 1
Reisebyrået «Reida» selger reiser til Sotsji under en byråavtale inngått med turoperatøren «Smile».
Kostnaden for en reise, fastsatt i byråavtalen, er 50 000 rubler, reisebyråets godtgjørelse er 10 prosent, det vil si 5 000 rubler. for hver solgte billett.
I juli 2009 solgte et reisebyrå en tur til sin faste klient for 48 000 rubler, og ga ham en rabatt på 2000 rubler. Vær oppmerksom på at denne rabatten ikke var gitt i agentavtalen.
I «Raids»-regnskapet vil regnskapsføreren skrive ned (reisebyrået deltar i beregningene):
Debet 006
– 50 000 rubler. – en reise ble mottatt fra turoperatøren under en byråavtale;
Debet 62
Kreditt 76 underkonto "Oppgjør med en turoperatør under en byråavtale"
– 50.000 rubler. – gjelden til turoperatøren under byråavtalen gjenspeiles;
Kreditt 006
– 50.000 rubler. – kupongen ble overført til klienten;
Debet 50 Kreditt 62
– 48.000 rubler. – betaling for reisen ble mottatt fra klienten i kassen;
Debet 91 underkonto "Andre utgifter"
Kreditt 62
– 2000 rubler. – gjenspeiler beløpet på rabatten gitt til kunden;
Kreditt 90-underkonto «Inntekter»
– 5000 rubler. – påløpt agentgodtgjørelse;
Debet 90 underkonto "Merverdiavgift"
Kreditt 68 underkonto "MVA-beregninger"
– 762,71 gni. (5000 RUB: 118 % × 18 %) – MVA belastes på byrågebyret;
Debet 76 underkonto "Oppgjør med reisearrangør under en agentavtale"
Kreditt 51
– 45.000 rubler. (50 000 – 5000) – penger ble overført til turoperatøren (minus agentens honorar).
3. Artikkel: Rabatter til kunder
Kontrakten med turoperatøren gir ikke rabatter, men reisebyrået gir dem til kunder. Hvordan reflektere en rabatt i regnskapet?
Svar
HENNE. Ivanova,
sjefredaktør for magasinet «Regnskap i reiselivsaktiviteter»
I regnskapsføringen er mengden av rabatter gitt til kjøper inkludert i reisebyrået som en del av andre utgifter og reflekteres i «Andre inntekter og utgifter» (underkonto «Andre utgifter»).*
I skatteregnskapet kan rabatter kun inkluderes i utgifter i forhold til salgskontrakter. Hvis partene i avtalene er kommisjonæren og hovedmannen, gjelder ikke bestemmelsene i paragraf 1 i artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode for slike avtaler ().
Reisebyråets utgifter i form av rabatt gitt til oppdragsgiver uten godkjenning fra reisearrangøren tas således ikke skattemessig i betraktning. Inntekten til et reisebyrå er byråhonoraret mottatt for levering av tjenester for salg av reiselivsprodukter i den utstrekning som er angitt i formidlingsavtalen og agentens rapport.
* Slik fremheves en del av materialet som vil hjelpe deg å ta den riktige avgjørelsen
For å oppfylle forhåndsetablerte vilkår i kontrakten eller av andre grunner, kan selgeren oppmuntre kjøperen ved å gi rabatter, bonuser, bonuser og gaver. Betingelsen for å gi insentiver kan gis enten direkte i kontrakten eller i en separat avtale som er en integrert del av den (klausul 2 i artikkel 424 i den russiske føderasjonens sivilkode). Typen og størrelsen på et slikt insentiv bestemmes av leverandøren (selgeren) og avtales med kjøperen (klausul 2 i artikkel 1 og klausul 4 i artikkel 421 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Begrepene "rabatt", "premie", "bonus" som en type insentiv er ikke definert av loven.
En rabatt er som regel forstått som en reduksjon i kontraktsprisen på et produkt (arbeid, tjeneste). En av formene for rabatter inkluderer insentiver i form av reduksjon i mengden av kjøperens gjeld for de leverte varene (arbeid utført, utførte tjenester).
En premie er en sum penger som betales til kjøperen for å oppfylle visse vilkår i kontrakten, for eksempel for volumet av kjøpte varer. Samtidig kan en premie knyttet til levering av varer (verk, tjenester) også være en form for rabatt (brev fra Russlands finansdepartementet datert 7. september 2012 nr. 03-07-11/364).
En bonus forstås vanligvis som et insentiv i form av å forsyne kjøperen med et ekstra parti varer (verk, tjenester) uten betaling. Men faktisk er det å motta en bonus to relaterte forretningstransaksjoner:
- motta rabatt;
- mottak av varer (arbeid, tjenester) mot selgers fordringer. I dette tilfellet bør gjeldsbeløpet betraktes som en forskuddsbetaling (brev fra Russlands finansdepartementet datert 31. august 2012 nr. 03-07-15/118).
En annen type insentiv kan være å motta en gave fra selgeren for å oppfylle vilkårene i kontrakten. I dette tilfellet bør den økonomiske essensen og mekanismen til slike insentiver tas i betraktning. For eksempel kan selgeren gi en gave hvis:
- kjøperens kjøp av et sett med varer, verk, tjenester (for eksempel når du kjøper to vareenheter, leveres den tredje gratis);
- oppfyllelse av kjøperen av visse vilkår i kontrakten (for eksempel når kjøperen har nådd det etablerte volumet av kjøp, får kjøperen en gave i form av varer);
- gjennomføre en salgsfremmende kampanje (for eksempel å gi alle kunder en gave på en ferie);
- andre kampanjer og arrangementer.
I det første tilfellet kan det å motta en gave betraktes som en naturalytelse mottatt fra selgeren ved avtaleinngåelsen når leverandørens betingelser er oppfylt.
I det andre tilfellet bør gaven betraktes som en bonus. Det vil si at kjøperen får rabatt på prisen på gaven og kjøper selve gaven mot de resulterende fordringene.
I det tredje tilfellet bør levering av en gave under en kampanje betraktes som vederlagsfri mottak av eiendom (klausul 2 i artikkel 423, artikkel 572 i den russiske føderasjonens sivile lov). Dette forklares med at forholdet knyttet til utlevering av slike gaver er stimulerende i sin natur, og ikke oppmuntrende innenfor rammen av den inngåtte avtalen.
Men rabatter, premier, bonuser, gaver (inkludert kontanter), som ikke endrer prisen på varene i henhold til vilkårene i kontrakten, bør betraktes som vederlagsfri mottak av eiendom.
For mer informasjon, se:
- Hvordan reflektere varekjøp i regnskapet ;
- Hvordan reflektere mottak av anleggsmidler gratis i regnskapet ;
- Hvilke materielle utgifter bør tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt? .
Insentivbetingelsen kan gis enten direkte i kontrakten med motparten eller i en separat avtale som er en integrert del av den (klausul 2 i artikkel 424 i den russiske føderasjonens sivilkode). Grunnlaget for betalinger kan være et særskilt varsel – en kreditnota.
Regnskap: rabatter
I regnskap, reflekter utgifter minus rabattbeløpet hvis det gis før forsendelse av varene (klausul 6.5 i PBU 10/99, brev fra Russlands finansdepartement datert 6. februar 2015 nr. 07-04-06/ 5027).
Leverandøren kan gi rabatt senere, etter at varene er sendt til kjøper. Da avhenger kjøperens bestilling av flere faktorer:
- om varene som rabatten ble mottatt for ble solgt;
- når disse varene ble solgt: i forrige eller inneværende kalenderår;
- når arbeidet ble utført eller tjenester ble levert: i forrige eller inneværende kalenderår.
Hvis varene ikke ble solgt på rabattdatoen, reduseres kostnaden for de mottatte varene ved å bokføre:
Debet 41 (15) Kreditt 60
– varekostnaden reduseres med rabattbeløpet basert på primærdokumenter.
Debet 19 Kreditt 60
Hvis varene som ble gitt rabatter for ble solgt i inneværende kalenderår, gjør følgende posteringer i regnskapet:
Debet 90-2 Kreditt 41 (15)
– varekostnaden ble justert basert på primærdokumenter til beløpet for rabatten som ble gitt.
Debet 41 (15) Kreditt 60
– selgerens gjeld ble justert til størrelsen på den gitte rabatten.
Uavhengig av om varene ble solgt eller ikke, juster beløpet for inngående merverdiavgift:
Debet 19 Kreditt 60
– inngående merverdiavgift ble reversert på differansen mellom varekostnaden før og etter mottak av rabatten basert på primærdokumenter og en justeringsfaktura;
Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
– Det er gjenopprettet mva på differansen mellom varekostnaden før og etter mottak av rabatten basert på primærdokumenter og en justeringsfaktura.
Dette følger av paragraf 39 i forskrift om forvaltning regnskap og rapportering og pkt. 6.4, 6.5 i PBU 10/99.
Hvis varer ble solgt året før, blir ikke kostnadene justert. Regnskapet gjenspeiler resultatet fra forrige rapporteringsperiode identifisert i inneværende år:
Debet 60 Kreditt 91-1
– inntekt reflekteres i form av reduksjon i gjeld til leverandøren for varer mottatt med rabatt (inkludert merverdiavgift), basert på primærdokumenter.
Uavhengig av om varene ble solgt eller ikke, juster beløpet for inngående merverdiavgift:
– Det er gjenopprettet mva på differansen mellom varekostnaden før og etter mottak av rabatten basert på primærdokumenter og en justeringsfaktura.
Anvendelsen av denne prosedyren for endring av regnskapsdata er basert på paragraf 39 i forskrift om regnskap og rapportering og paragraf 7 i PBU 9/99.
Hvis en rabatt på utført arbeid (leverte tjenester) gis i inneværende år, reflekterer du reduksjonen i kostnadene i regnskapet ved å bokføre:
Debet 20 (25, 26, 44, 91) Kreditt 60
– kostnadene for arbeid (tjenester) ble redusert med rabattbeløpet basert på primærdokumenter.
Juster beløpet for inngående merverdiavgift som tidligere ble akseptert for fradrag:
Debet 19 Kreditt 60
– inngående merverdiavgift ble reversert på differansen mellom kostnaden for arbeid (tjenester) før og etter mottak av rabatten basert på primærdokumenter og en justeringsfaktura;
Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
Dette følger av paragraf 39 i forskrift om regnskap og rapportering og punkt 6.4, 6.5 i PBU 10/99.
Hvis arbeid (tjenester) ble utført i det foregående året, justeres ikke kostnadene deres. I regnskap, reflekter resultatet fra forrige rapporteringsperiode identifisert i inneværende år:
Debet 60 Kreditt 91-1
– inntekt reflekteres i form av reduksjon i gjeld til entreprenøren for arbeid (tjenester) utført med rabatt (inklusive mva), basert på primærdokumenter.
Juster inngående mva-beløp:
Debet 91-2 Kreditt 68 underkonto "MVA-beregninger"
– Det er tilbakeført merverdiavgift på differansen mellom kostnaden for arbeid (tjenester) før og etter mottak av rabatt basert på primærdokumenter og en justeringsfaktura.
Denne prosedyren er basert på paragraf 39 i forskrift om regnskap og rapportering og paragraf 7 i PBU 9/99.
Regnskap: bonus
Å motta en bonus er ledsaget av to forretningstransaksjoner som gjenspeiles i regnskapet:
- å motta rabatt på tidligere sendte varer (arbeid utført, utførte tjenester);
- mottak av varer (utførelse av arbeid, levering av tjenester) mot de resulterende fordringene til selgeren (utøveren).
Først forretningstransaksjon reflektere i rekkefølgen som er oppgitt for å reflektere rabatten.
På grunn av det faktum at beløpet på den gjenopprettede gjelden, som tidligere var fullt betalt, er regnskapsført som et forskudd utstedt mot en fremtidig (bonus) levering - merverdiavgift på forskuddet reflektere i den allment etablerte rekkefølgen (brev fra Russlands finansdepartementet datert 31. august 2012 nr. 03-07-15/118). I regnskap, reflekter mottaket av bonusproduktet med følgende oppføringer:
Debet 68 underkonto "Beregninger for MVA" Kreditt 76 underkonto "Beregninger for MVA fra utstedte forskudd"
– Mva betalt til leverandøren som en del av forskuddsbetalingen godtas for fradrag;
Debet 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) Kreditt 60
– gjenspeiler kostnadene for den ekstra (bonus) sendingen av varer (arbeidsvolum, tjenester) mottatt for å gjøre rede for overbetalingen;
Debet 19 Kreditt 60
– Det tas hensyn til merverdiavgift på de aktiverte bonusvarene (arbeid utført, utførte tjenester);
Debet 76 underkonto "Beregninger for mva på utstedte forskudd" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for mva"
– MVA, tidligere akseptert for trekk fra forskuddsbetalingen, er gjenopprettet;
Debet 68 underkonto "MVA-beregninger" Kreditt 19
– akseptert for fradrag av merverdiavgift på aktiverte bonusvarer (arbeid, tjenester).
Denne rekkefølgen følger av Instruks for kontoplan (konto 19, 68, 60 og 76).
Regnskap: bonuser, gaver
Vurder insentiver i form av gaver og bonuser avhengig av den økonomiske essensen som ligger i disse konseptene, enten som en rabatt eller som en bonus.
Kildedokumenter
Dersom leverandøren har gitt insentiv, bør kjøpers regnskap justeres tilsvarende. Reflektere justeringsoperasjonen på grunnlag av primære regnskapsdokumenter utarbeidet i samsvar med vilkårene i kontrakten, tilleggsavtale til det eller et annet dokument (del 1 av artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). I praksis er et regnskapsattest oftest utarbeidet for å reflektere rabatter i regnskapet.
Situasjon: er det nødvendig å gjøre endringer på fakturaen ved mottak av rabatt fra leverandør knyttet til endring i prisen på produktet?
Svar: nei, det er ikke nødvendig. Dette er forklart som følger.
Ved fastsettelse av varekostnaden, kan selgeren sørge for reduksjon avhengig av ulike forhold, det vil si å gi en rabatt (klausul 3 i artikkel 485 i den russiske føderasjonens sivilkode). Vilkåret for å gi rabatt knyttet til endring i prisen på et produkt kan være fastsatt i leveringskontrakten, en tilleggsavtale til denne eller et annet dokument som bekrefter rabattens størrelse.
Ved forsendelse av varer utarbeides primærdokumenter, spesielt fakturaer i form godkjent av organisasjonens leder (for eksempel i skjema nr. TORG-12), på grunnlag av hvilke varene krediteres regnskapskontiene (Del 1 og 4 i artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ).
Dersom leverandøren i fremtiden gir en rabatt som reduserer varekostnaden, bør det foretas en passende justering i kjøpers regnskap. Gjenspeil justeringen på grunnlag av primære regnskapsdokumenter utarbeidet i samsvar med vilkårene i kontrakten, en tilleggsavtale til den eller et annet dokument (del 1 av artikkel 9 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ) . I praksis er et regnskapsattest oftest utarbeidet for å reflektere rabatter i regnskapet. Basert på regnskapsbeviset, reflekter i regnskapet reduksjonen i varekostnadene med beløpet til rabatten som er gitt.
Gjør derfor endringer i følgeseddelen i i dette tilfellet ikke nødvendig. Lignende forklaringer er gitt i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 24. januar 2014 nr. ED-4-15/1121.
BASIC: inntektsskatt
For å beregne inntektsskatt kan et insentiv (rabatt, bonus, bonus, gave), etter avtale mellom partene:
- ikke endre prisen på varer (verk, tjenester);
- endre prisen på varer (verk, tjenester).
Dersom selger gir et insentiv som ikke endrer prisen på produktet (arbeid, tjeneste), trenger ikke skattegrunnlaget for inntektsskatt å justeres. Insentiver av denne typen må tas i betraktning som en del av ikke-driftsinntekter (klausul 8 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode). Et lignende synspunkt gjenspeiles i brev fra finansdepartementet i Russland datert 19. desember 2012 nr. 03-03-06/1/668, datert 27. september 2012 nr. 03-03-06/1/506, datert 3. april 2012 nr. 03 -03-06/1/175, datert 16. januar 2012 nr. 03-03-06/1/13.
Når du bruker periodiseringsmetoden, må du ta hensyn til inntekt i form av insentiver levert av selgeren når du beregner inntektsskatt i rapporteringsperioden (skatte) de gjelder (klausul 1 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis insentivet i henhold til vilkårene i kontrakten endrer prisen på varer (verk, tjenester) og leveres i samme rapporteringsperiode (skatte) som varene selges (der arbeidet ble utført, tjenester ble levert), juster skattegrunnlaget for inntektsskatten for gjeldende rapporteringsperiode (skatte) for beløpet av insentiv (klausul 7 i artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis en nedgang i prisen på varer (arbeid, tjenester) påvirker skatteforpliktelser kjøper for inntektsskatt i tidligere rapporterings(skatte)perioder, så er det nødvendig å sende inn oppdaterte selvangivelser for tidligere rapporterings(skatte)perioder.
Situasjon: hvordan kan en kjøper reflektere mottak av et bonusprodukt med nullpris ved beregning av inntektsskatt?
Reflekter bonusproduktet med nullpris i inntekt som inntekt fra vederlagsfritt mottatt eiendom.
Hvis primærdokumentene indikerer en nullpris, betyr dette at kjøperen ved mottak av eiendommen ikke er forpliktet til å betale for den eller returnere den. Og i så fall bør forholdet mellom selger og kjøper betraktes som en vederlagsfri overføring - en donasjon. Dette følger av bestemmelsene i artikkel 572 i den russiske føderasjonens sivilkode.
Skattemessig er vederlagsfri mottak av eiendom klassifisert som ikke-driftsinntekt. Bestem mengden inntekt fra mottak av et bonusprodukt med nullpris basert på markedspriser. Denne prosedyren er etablert av paragraf 2 i artikkel 248, paragraf 8 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer er gitt i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 19. februar 2015 nr. 03-03-06/1/8096.
De fleste organisasjoner å motta konkurransefordel og salg tilbyr rabatter. De må tas i betraktning på riktig måte. En rabatt er mengden av reduksjon i salgsprisen på et produkt når visse betingelser er oppfylt. For eksempel kan betingelsen være kjøp av et visst volum av varer eller kjøp for et gitt beløp.
Regnskap for rabatter fra selger
Bedrifter kan selv sette prisen på varene sine. Rabatten gjelder ikke utgifter. Det representerer en reduksjon i verdien tidligere oppgitt av selger. Kostnaden for produkter, tatt i betraktning rabatter, er kostnaden spesifisert i kjøps- og salgsavtalen. Rabatter skal tas i betraktning ved utmåling av skatt. De er knyttet til en nedgang i inntekt.
Rabatter gis på grunnlag av lokale administrative papirer. Inntektsbeløpet fastsettes under hensyntagen til alle utstedte rabatter, fastsatt i kontrakten. Grunnlaget er pkt. 6.5 i PBU 9/99. Ved fastsettelse av markedsverdi skal det tas hensyn til over-/rabatter.
Artikkel 40 i den russiske føderasjonens skattekode sier at noen ganger kan verdien av en transaksjon kontrolleres av skattemyndighetene. Spesielt utføres denne prosedyren i nærvær av disse omstendighetene:
- Deltar i transaksjonen.
- Prisen inkludert rabatten avviker fra markedsverdi med 20 % eller mer.
Dersom skattekontoret fastslår at det er et lovbrudd, kan det beregne tilleggsskatter.
Markedsverdien fastsettes under hensyntagen til rabatter som er oppstått på følgende grunnlag:
- Svingninger i etterspørselen som oppstår av andre årsaker.
- Produktet har mistet sin kvalitet eller egenskaper.
- Utløpsdato/salgsdato.
- Det er en hensiktsmessig markedsføringspolitikk, det er behov for å markedsføre nye produkter til markedet.
Denne listen over grunner finnes i paragraf 3 i artikkel 40 i den russiske føderasjonens skattekode. Men den er ikke uttømmende.
Rabatter ved kjøp av produkter i et gitt volum eller for et gitt beløp
La oss se på forskjellene mellom de to typer rabatter:
- En rabatt gitt ved kjøp av et visst volum av produkter. Utstedes vanligvis ved kjøp av samme produkt.
- En rabatt gitt ved kjøp av produkter for et spesifisert beløp. Utstedes vanligvis ved kjøp av varer med forskjellige navn.
De typer rabatter som vurderes er nødvendige for å øke salgsmarkedet og øke fortjenesten ved å akselerere omsetningen. Begge typer rabatter regnskapsføres på avsetningstidspunktet. Hvorfor kan ikke rabatten reflekteres tidligere? Frem til leveringstidspunktet er det ikke kjent om oppdragsgiver vil benytte seg av fordelen. Inntil kjøper får rabatt, regnskapsføres produktet til standardpris. La oss vurdere nyansene i regnskap, avhengig av omstendighetene rundt rabatten.
Rabatten utstedes på kjøpsdatoen for produktet
Rabatten kan utstedes uten forsinkelse. Dette skjer når kunden kjøper et produkt i ønsket volum eller for det nødvendige beløpet. I en slik situasjon er det ikke nødvendig å bokføre rabatten. Det er nok å bare reflektere salget til kostpris som allerede tar hensyn til rabatten.
Faktumet om en rabatt regnskapsføres kun når de solgte produktene vises i regnskapet til salgsverdien. Reverseringsmetoden benyttes for regnskapsføring. Du trenger en oppføring DT41 KT42. Følgende poster er nødvendig for å registrere salg av produkter basert på kostnadene ved faktiske salg.
Behovet for bruk er forårsaket av at metoden for regnskapsføring av produkter til salgsverdi forutsetter at prisen på produktet registrert på konto 41 er identisk med den reelle kostnaden ved salg. Hvis det ikke gjøres justeringer når rabatten faktisk gis, vil påslagsbeløpet økes.
VIKTIG! Dersom virksomheten fører regnskap til kjøpesum, benyttes ikke konto 42, rabatten som er gitt ved kjøp regnskapsføres ikke.
Kabling brukt
Dette settet med ledninger brukes:
- DT41 KT60.
- DT19 KT60. Regnskap for innkjøpte produkter.
- DT41 KT42. Beregning av påslag på innkjøpte varer.
- DT60 KT51. Overføring av betaling til leverandør.
- DT68 KT19.
- DT50 KT46. Fastsettelse av inntekter fra produktsalg under hensyntagen til rabatter.
- DT46 KT68.
- DT46 KT42. Rabattbeløpet registrert ved bruk av rød reverseringsmetode.
- DT46 KT42. Fiksering av markup.
- DT46 KT80. Etablere økonomiske resultater fra salg av produkter med fordeler.
TIL DIN INFORMASJON! Store handelsenheter implementerer ofte et strekkodesystem i sin virksomhet. De tar hensyn til hver enhet av produktet som selges. Regnskap gjennomføres til innkjøpspriser. Rabatten under disse omstendighetene er ikke fast.
Rabatten utstedes med forsinkelse
Rabatten kan gis med forsinkelse. For eksempel utstedes det når du kjøper varer verdt 300 000 rubler i løpet av en måned. Det er ikke nødvendig å kjøpe produkter for dette beløpet om gangen. Det viktigste er at den totale kostnaden for måneden er mer enn 300 000 rubler. Salg av varer i et volum som ikke når det volum som kreves for å gi rabatt, føres i selgers regnskap til kostpris uten hensyn til rabatten.
Rabatten kan gis i henhold til denne ordningen:
- Redusere kostnadene for varer som vil bli kjøpt i fremtiden. Rabatten reflekteres på samme måte som om fordelen ble gitt på kjøpsdatoen.
- Redusere kostnadene for varer som tidligere ble kjøpt. Det foretas en justering av kostnaden som er registrert tidligere.
Du må justere inntektsbeløpet og mva med konto 46/90.
Kabling brukt
Oppslag brukt for utsatte rabatter:
- DT41 KT60. Mottak av produkter fra leverandør.
- DT19 KT60.
- DT60 KT51. Overføring av penger til leverandøren.
- DT68 KT19. Aksept av momsfradrag etter overføring av penger til leverandør.
- DT46 KT68. Periodisering av merverdiavgift på omsetning på solgte produkter.
- DT46 KT80. Fastsettelse av økonomiske resultater fra salg av produkter uten rabatt.
- DT62 KT46. Inntekter fra salg av det andre partiet med produkter, tatt i betraktning rabatten (det antas at ved kjøp av det andre partiet vil kjøperen oppfylle betingelsen for å utstede rabatten).
Oppslagene vil være litt forskjellige avhengig av om rabatten sammenfaller med den første salgsperioden.
Rabatt for rettidig betaling
En rabatt for rask betaling praktiseres vanligvis i grossistbedrifter. Det er nødvendig for å redusere varigheten på et rentefritt lån. Fordelen motiverer kjøperen til å betale for produktet uten forsinkelse.
Salg av varer reflekteres i selgers regnskap på forsendelsesdato uten hensyn til rabatten. Fordelen fastsettes ved å reversere DT og CT etter hvert som pengene overføres til kjøper.
Vi vil tillate regnskapsføring til kostpris med en fordel i løpet av gyldighetsperioden for denne fordelen. Ved utløp øker gjeldsbeløpet med beløpet for ytelsen som ikke er mottatt. På utløpsdatoen må selgeren akkumulere ekstra inntekter og skatt. Imidlertid har denne ordningen sine risikoer. Spesielt kan kjøperen ikke dra nytte av fordelen, og inntektsbeløpet vil allerede være redusert. Underbetaling av skatter dannes.
Kabling brukt
Disse ledningene brukes:
- DT62 KT46. Inntekter fra salg av produkter eksklusiv ytelser.
- DT46 KT68. moms på omsetning på solgte produkter.
- DT51 KT62. Inntektene kom på konto tatt i betraktning rabatten.
- DT62 KT46. Det er registrert rabatt på et tidligere solgt parti. Den røde reverseringsmetoden ble brukt.
- DT46 KT68. Merverdiavgiftsjustering under hensyntagen til fordelene gjennom den røde reverseringen.
TIL DIN INFORMASJON! En rød reversering er en justeringsinnføring med et minustegn og er farget rødt.
Kjøpers regnskap
Innkjøpte produkter regnes som varelager og tas i betraktning i strukturen av faktiske kjøpskostnader. Mva trekkes fra utgiftene. Den faktiske varekostnaden endres i de fleste tilfeller ikke, med unntak av unntakene spesifisert i PBU 5/98.
Det er en startverdi på verdisakene. Men hun avviker stadig. Inkludert på grunn av rabatter. Disse avvikene er tatt hensyn til i konto 15 og 16. Hvilken konto som skal benyttes skal reflekteres i selskapets regnskapsprinsipper. Regnskapsprinsippet skal gjenspeile rekkefølgen for avskrivning av avvik registrert på konto 16.
Kabling brukt
Kjøperen bruker disse innleggene:
- DT15 KT60. Gjeld for første parti med produkter.
- DT19 KT60. Regnskap for merverdiavgift på kjøpte produkter.
- DT41 KT51. Aktivering av produkter til bokført verdi.
- DT68 KT19. Aksept av momsfradrag på kjøpte produkter etter betaling.
- DT15 KT16. Rabattbeløp for andre parti produkter eksklusiv mva.
Avvik registrert på konto 16 avskrives til regnskap for utgifter. Avskrivninger må følge regnskapsprinsipper.
