Avklaring av betaling til skattekontoret. Eksempelsøknad om avklaring av skattebetaling (feil i KBK) Søknad om endring av KBK til Skatteetaten

Skattemyndigheter har endelig tatt stilling til hvordan betalingsoppdrag for bidrag skal avklares. Eksempler for å avklare betalinger til Federal Tax Service 2017 for bidrag og skatter er i denne artikkelen.

Skatteetaten, ved bestilling datert 25. juli 2017 nr. ММВ-7-22/579@, først godkjent enhetlige regler for retting av feil i instrukser. Dokumentet trer i kraft 1. desember 2017, men du kan bruke den nye prosedyren nå.

For å avklare betalingen sender selskapet en søknad i fritt format til skattekontoret. På grunn av feil i status, grunnlag, skatteperiode, samt betalers skatteidentifikasjonsnummer og sjekkpunkt, vil ikke betalinger bli sittende fast i statskassen.

Dersom virksomheten har gjort feil i mottakerens BCC, INN og KPP, vil kontrollørene først sende melding om avklaring til statskassen. Kontrollørene vil uansett fatte vedtak om avklaring 10 virkedager etter søknaden og informere virksomheten om det. Hvis selskapet har en personlig konto på Federal Tax Service-nettstedet, vil informasjon om avklaringen vises der.

Innbetalinger for gamle og nye bidrag må avklares på en spesiell måte. Federal Tax Service og Pensjonsfondet i Russland har allerede blitt enige om en enhetlig prosedyre (brev fra Federal Tax Service of Russia, Pensjonsfond i Russland datert 06.06.2017 nr. 3N-4-22/10626a/NP-30-26 /8158). Nå vil det bli spesifisert i rekkefølgen til Federal Tax Service.

Avklaring av betaling til Federal Tax Service for forsikringspremier: prøve 2017

Innbetalinger til Pensjonskasse og trygdekasse som selskapet foretok etter 1. januar 2017 skal avklares med skattekontoret.

Det er fortsatt usikkerhet rundt avklaring av innbetalinger til trygdekassen. Den nye pålegget sier ikke noe om særskilt avklaring av bidrag ved midlertidig uførhet. Av avklaringene følger det at utbetalinger for 2017 og senere må avklares gjennom skattekontoret. Betalinger for tidligere perioder vil bli avklart av fondet. Inkludert betalinger for 2016, som selskapet overførte i 2017 (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 02/03/17 nr. ZN-4-1/1931@).

Å utarbeide en søknad om skattefradrag fra en BCC til en annen er en uunngåelig del av prosedyren for å korrigere en feil i arbeidet til en regnskapsfører ved overføring av en skatt eller annen betaling til statsbudsjettet.

FILER

Hva er KBK

Forkortelsen KBK skjuler uttrykket "budsjettklassifiseringskode." For å kort forklare dette konseptet, kan det forklares som følger:

KBK er en flersifret, fire-trinns tallsekvens som indikerer all informasjon om betalingen som er utført, veien den tar, inkludert informasjon om hvem som har betalt midlene og hvor, samt til hvilke formål de skal brukes.

For eksempel, hvis vi snakker om skatter under det forenklede skattesystemet, så indikerer skatteyteren en viss BCC når de betaler dem til budsjettet, og dermed indirekte "dekker" kostnadene som staten gjør for offentlig ansatte: medisin, utdanning, etc. (nøyaktig det samme med andre avgifter - de har alle et strengt tiltenkt formål).

Mer bredt sett lar BCCer deg spore innkrevingen av skatter i en eller annen retning, foreta nødvendig overvåking og, ta dem i betraktning, danne og planlegge fremtidige budsjettutgifter for visse utgiftsposter.

Hva er farene ved feil i KBK?

Når de foretar innbetalinger til budsjettet, gjør regnskapsførere for bedrifter og organisasjoner, når de indikerer, noen ganger feil. De kan være forårsaket av enkel uoppmerksomhet, men oftest oppstår de fortsatt bare av uvitenhet. Faktum er at BCC-er endres ganske ofte og ansatte i kommersielle selskaper har ikke alltid tid til å spore disse endringene i tide.

Ansvaret for feil i KBK ligger helt og holdent på skattyternes skuldre.

Hvis organisasjonens regnskapsfører feilaktig indikerte KBK i betalingsdokumentene, betyr dette bare én ting: betalingen vil ikke bli brukt til det tiltenkte formålet. Det vil si at det faktisk går penger til budsjettet, men det vil være umulig å fordele det riktig, så det vil bli vurdert at staten ikke har mottatt disse midlene. I denne forbindelse vil skattespesialister formalisere dette som en restanse under den tilsvarende inntektsposten (selv om en for mye betaling dannes under en annen post på grunn av slik forvirring), noe som betyr at dette i fremtiden vil medføre ileggelse av straffer og bøter på skattyteren.

Hva du skal gjøre for å rette KBK

For å korrigere BCC er det nok å skrive en søknad til det territorielle skattekontoret med en forespørsel og om nødvendig angi skatteperioden og informasjon om skattyteren.

Støttedokumenter skal legges til søknaden. Etter å ha avstemt betalingene som er foretatt med skattekontoret, tar de tilsynsførende inspektørene den nødvendige avgjørelsen (fristen for vedtakelse er ikke lovregulert), som deretter overføres til skattyteren.

Det er tillatt å motregne for mye betalt skatt fra en BCC til en annen.

For å gjøre dette må du utarbeide en søknad i en strengt definert form, og angi den første BCC og den du vil overføre midler til.

Hvis alt er fullført i tide og i samsvar med den lovlig etablerte prosedyren, bør det ikke være noen problemer med å overføre penger fra en KBK til en annen.

Funksjoner i dokumentet og generelle punkter

En søknad om skattefradrag fra en BCC til en annen kan skrives enten i fri form eller i henhold til en etablert enhetlig mal. Uavhengig av hvilken metode som er valgt, må du referere til artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode. Vi vil ta standardskjemaet som eksempel, siden det inneholder alle nødvendige linjer, er praktisk og enkelt å fylle ut.

Først av alt, la oss si at du kan legge inn informasjon i skjemaet enten på datamaskinen eller for hånd. Hvis det andre alternativet er valgt, må du sørge for at dokumentet ikke inneholder unøyaktigheter, feil eller redigeringer. Hvis de skjer, bør du fylle ut et annet skjema.

Søknaden må være signert av søkeren eller hans juridiske representant - lederen av organisasjonen eller en annen person som er autorisert til å handle på hans vegne.

Det er nødvendig å sertifisere et dokument med et stempel eller segl bare når en slik betingelse er angitt i regnskapsdokumentene til foretaket.

Skjemaet må fylles ut i to like eksemplarer,

hvorav en skal overleveres til skattekontrolløren,
den andre, etter å ha satt et merke på den for å godta kopien, hold den for deg selv.

Denne tilnærmingen i fremtiden vil tillate deg å unngå kontroversielle situasjoner med skattetjenesten angående tilgjengeligheten av en søknad eller tidspunktet for innsendingen.

Eksempel på søknad om skattemotregning fra en BCC til en annen

Fyll først ut skjemaet:

adressat, dvs. navn og nummer på skattemyndigheten som søknaden skal sendes til;
detaljer om søkeren - hans navn, TIN, OGRN, adresse, etc.

Så står det i hoveddelen:

nummeret på artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode, i samsvar med hvilken denne søknaden blir utarbeidet;
skatten som den uriktige betalingen skjedde for;
KBK-nummer;
beløp (i tall og ord);
nytt betalingsformål (om nødvendig);
nye KBK.

Til slutt er dokumentet datert og søkeren signerer det.

Hvordan videresende en søknad til skattekontoret

Det er flere måter å sende inn søknaden til skatteetaten:

den mest pålitelige og tilgjengelige måten er å komme til territoriell inspeksjon og gi søknaden til inspektøren personlig;
du kan sende inn søknaden med en representant som vil ha en behørig sertifisert fullmakt;
send en søknad via Russian Post med en liste over innholdet i rekommandert post med mottaksbekreftelse;
gjennom elektroniske kommunikasjonsmidler, men kun dersom organisasjonen har en offisiell elektronisk digital signatur.

Riktignok kan ikke alle feil i betalingen rettes på denne måten.

Feil som ikke kan rettes ved å avklare betalingen

Kritiske feil i en betalingsordre inkluderer uriktige instruksjoner (klausul 4, klausul 4, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode):

Federal Treasury kontonummer;
navnet på mottakerens bank.

Hvis du gjør en feil i disse detaljene, vil forpliktelsen til å betale skatten/bidraget anses som uoppfylt. Følgelig må du overføre skattebeløpet/bidraget til budsjettet på nytt, samt betale bøter (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ikke-kritiske feil i betalingsoppdrag

Alle andre feil i betalingsordren (f.eks. som indikerer feil BCC (brev fra Finansdepartementet datert 19. januar 2017 N/1/2145)) fører ikke til at betalers plikt til å betale skatten/bidraget er anerkjent som uoppfylt, og denne feilen kan rettes ved å avklare betalingen .

Søknad om avklaring av betaling til skattekontoret

Skjema for avklaring av skatteinnbetalinger er ikke godkjent ved lov. En slik søknad sendes inn i hvilken som helst form. Det er fornuftig å indikere:

informasjon om betalingsordren der feilen ble gjort (dato, betalingsordrenummer, betalingsbeløp og navn på skatten/bidraget);
informasjon om detaljene du ønsker å avklare, som indikerer riktige data.

Legg ved kopi av innbetalingsslippen du ønsker å avklare i søknaden om betalingsavklaring.

Avklaring av skattebetalinger: handlinger fra Federal Tax Service

Etter å ha mottatt søknaden din, kan skattemyndighetene tilby å avstemme betalinger (klausul 7, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok er dette ikke nødvendig.

Den føderale skattetjenesten må informere deg om avgjørelsen som er tatt på søknaden din om avklaring av betaling innen 5 virkedager etter at en slik avgjørelse er tatt.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis avgjørelsen er positiv, og før den tas, blir du belastet med straff, vil de bli omgjort (klausul 7, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattebetalingsavklaring: prøve

En søknad om betalingsavklaring til skattekontoret kan se slik ut:

Til sjefen for den føderale skattetjenesten i Russland nr. 14 for Moskva

125284, Moskva, 2nd Botkinsky Prospect, 8, bygning 1

Gratis juridisk rådgivning:

125040, Moskva, Leningradsky Prospekt, 37

Kontaktperson: regnskapssjef

Landysheva Elena Gennadievna

Søknad om avklaring av betaling på grunn av feil

LLC "Mart" i forbindelse med oppdagelsen av en feil i betalingsordren for overføring av personlig inntektsskatt datert 10. mars 2017 nr. 214 i mengden rubler. på grunnlag av paragraf 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode ber om avklaring av følgende detaljer:

Gratis juridisk rådgivning:

I tillegg ber vi deg om å beregne bøtene som er påløpt for perioden fra datoen for faktisk betaling av skatten til budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen til den dagen beslutningen ble tatt for å avklare betalingen.

Kopi av betalingsoppdrag datert 10. mars 2017 nr. 214 på 1 ark er vedlagt.

Generaldirektør _____Tulpanov__________ V.A. Tulipaner

Søknad om avklaring av betaling til skattekontoret

Dannelse av en søknad om avklaring av betaling til skattetjenesten skjer i tilfeller der skattyter, enten det er en individuell gründer eller en juridisk enhet, gjør noen unøyaktighet i betalingsordren.

Gratis juridisk rådgivning:

Hva gir rett til å avklare betaling

Retten til å korrigere feil i en betalingsordre er gitt av skattekoden, eller mer presist, paragraf 7 i artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode. Det skal imidlertid bemerkes at ikke all informasjon kan korrigeres på grunnlag av denne juridiske normen.

Hva kan og ikke kan justeres

Det er en del feil som anses som ikke-kritiske i betalingsoppdrag, d.v.s. underlagt redigering (for eksempel en feil angitt BCC - budsjettklassifiseringskode, TIN, KPP, navn på organisasjonen, etc.), og det er de som blir rettet ved å sende inn riktig søknad til skattekontoret.

Samtidig er det unøyaktigheter som ikke kan korrigeres på den måten som er beskrevet ovenfor:

feil spesifisert navn på mottakende bank;
Ugyldig føderalt finanskontonummer.

I tilfeller der avsenderen av betalingen har gjort feil i slike detaljer, vil funksjonen med å betale bidraget eller skatten ikke anses som fullført, noe som betyr at pengene må overføres på nytt (inkludert eventuelle forsinkelsesgebyrer).

Hva skjer hvis du ikke sender inn en søknad?

Dersom skatteyterselskapets spesialister oppdager feil i tide, må de umiddelbart forsøke å rette dem.

Gratis juridisk rådgivning:

Ellers må du igjen overføre skatten eller bidraget på nytt, og det vil være mulig å kreve tilbakebetaling av det tidligere innbetalte beløpet og sletting av påløpte straffer kun gjennom domstolene.

Dessuten kan ikke administrative sanksjoner fra skatteetaten (i form av ganske store bøter) utelukkes.

Hvem utarbeider dokumentet

Ansvaret for å sende inn en søknad om å avklare betalingen til skattekontoret ligger typisk hos den ansatte i regnskapsavdelingen som foretok betalingen, eller hos regnskapssjefen. I dette tilfellet må selve søknaden signeres ikke bare av den ansatte som kompilerte den, men også av lederen av selskapet.

Funksjoner ved å utarbeide en søknad

En søknad om avklaring av betaling til skatteetaten i dag har ikke en enhetlig enhetlig form, så ansatte i organisasjoner og virksomheter har mulighet til å skrive den i hvilken som helst form eller, dersom selskapet har en utviklet og godkjent dokumentmal, basert på sin prøve. Hovedsaken er at kontorarbeidsstandarder overholdes når det gjelder strukturen til dokumentet, og noe obligatorisk informasjon legges også inn.

I overskriften må du angi:

Gratis juridisk rådgivning:

adressat: navn og nummer på skattetjenesteavdelingen som søknaden sendes til, dens plassering, stilling, etternavn, fornavn og patronym for lederen av den territorielle inspeksjonen;
på samme måte legges informasjon om søkerselskapet inn i skjemaet;
deretter i midten av linjen skrives navnet på dokumentet, og rett under det er tildelt et utgående nummer og datoen for utarbeidelse er angitt.

I hoveddelen av søknaden skal du skrive:

hva slags feil som ble gjort, som indikerer en lenke til betalingsordren (nummer og dato);
Deretter må du angi riktig informasjon. Hvis vi snakker om noen beløp, er det bedre å skrive dem i tall og ord;
Nedenfor er det tilrådelig å gi en lenke til en lovbestemmelse som tillater inkludering av oppdaterte data i tidligere innsendte dokumenter;
dersom det legges ved tilleggspapirer til søknaden, skal dette reflekteres i skjemaet som et eget punkt.

Hva du bør være oppmerksom på når du fyller ut skjemaet

Akkurat som teksten til applikasjonen, er det ingen spesielle krav til utførelse, så den kan dannes på et enkelt ark i et hvilket som helst praktisk format (vanligvis A4) eller på organisasjonens brevhode.

Du kan skrive søknaden for hånd eller skrive den inn på en datamaskin.

Hovedsaken er at dokumentet inneholder en "levende" signatur fra lederen av søkerselskapet eller en person som er autorisert til å handle på hans vegne (i dette tilfellet er bruk av faksimileautografer, dvs. skrevet ut på en hvilken som helst måte, forbudt).

Det er ikke noe strengt behov for å sertifisere skjemaet med et segl - dette bør bare gjøres hvis bruken av stempelprodukter er nedfelt i bedriftens rettsakter.

Gratis juridisk rådgivning:

Søknaden skal gjøres i to eksemplarer, hvorav den ene sendes til skattekontoret, og den andre forblir i hendene på organisasjonens representant, men først etter at skattespesialisten har satt et merke på at den godtar dokumentet.

Hvordan sende inn en søknad

Søknaden kan sendes inn på forskjellige måter:

Den enkleste, raskeste og mest tilgjengelige måten er å komme personlig til skattekontoret og overlevere skjemaet til kontrolløren.
Overføring ved hjelp av en representant er også akseptabelt, men bare hvis han har en attestert fullmakt.
Det er også mulig å sende søknaden med vanlig post rekommandert med mottaksbekreftelse.
De siste årene har en annen metode blitt utbredt: å sende ulike typer dokumentasjon til statlige regnskaps- og kontrolltjenester via elektroniske kommunikasjonsmidler (men i dette tilfellet må avsender ha en offisielt registrert elektronisk digital signatur).

Etter å ha sendt dokumentet

Når skattekontrollørene mottar søknaden, vil de bli pålagt å kontrollere den. Noen ganger (ikke i alle tilfeller) blir betalinger avstemt med skattyter.

Fem dager etter at søknaden er sendt inn til skattekontoret, vil kontrollørene bli pålagt å fatte vedtak og varsle søkeren om det.

Eksempelsøknad om avklaring av skattebetaling (feil i KBK)

Send på mail

Inspektorat for den føderale skattetjenesten i Russland nr. 21

Adresse: Moskva,

st. 1. Novokuzminskaya, 5

Samfunn med begrenset

Gratis juridisk rådgivning:

Adresse: Moskva,

1. Novokuzminskaya, 11

Ref. nr. 10 fra 03.03.2017

om avklaring av skattebetaling (feil i KBK)

I betalingsordren datert 26. oktober 2016 nr. 267 for overføring av en forskuddsbetaling i henhold til det forenklede skattesystemet (objekt "inntekt") for 9 måneder av 2016 i mengden rubler. BCC ble feil spesifisert i felt 104).

Gratis juridisk rådgivning:

Basert på paragraf 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, vennligst gjør de nødvendige endringene.

1. Kopi av betalingsordre datert 26. oktober 2016 nr. 267.

Se videoinstruksjonene våre for å fullføre søknaden:

Vær den første som får vite om viktige skatteendringer

Gratis juridisk rådgivning:

Har du spørsmål? Få raske svar på forumet vårt!

Siste artikler

Siste meldinger fra forumet

Kommentarer (15)

Tusen takk, veldig informativ.

Takk for videoen og applikasjonseksemplet. Jeg fullførte søknaden i henhold til instruksjonene dine, nå er jeg rolig og vet hva jeg skal gjøre.

Fantastisk video! Alt vises i detalj og tydelig på betalingsordren; Jeg likte spesielt de trinnvise instruksjonene for å skrive søknaden. Tusen takk til skaperne av denne videoen!

Gratis juridisk rådgivning:

Søknad om avklaring av cbk i skatteprøve

Enkelte feil i skattebetalingsskjemaet, på grunn av at utbetalingene var «uavklart», vil bli avklart av tilsynet dersom selskapet skriver en tilsvarende erklæring. Først og fremst mener vi feil i KBK, TIN, KPP eller navnet på organisasjonen, skattebetalerstatus. Ifølge selskapet må skattemyndigheter ikke bare avklare betalinger, men også fjerne bøter påløpt på gjelden som oppstår på grunn av overlegget (klausul 7 i artikkel 45 i skatteloven).

Riktignok vil det være mulig å avklare KBK uten problemer bare hvis de feilaktige og riktige kodene er knyttet til samme skatt (klausul 2 i seksjon V i anbefalingene om prosedyren for å opprettholde databasen "Konti med budsjettet" i skattemyndighetene , godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. mars 2007 MM -3-10/138@). Ellers må du overføre skatten på nytt med riktig kode, og deretter be skattekontoret om refusjon og betale forsinkelsesgebyr.

Selv om skatteloven ikke etablerer en slik begrensning, vil det mest sannsynlig være nødvendig å bevise ulovligheten av straff hvis betalingsseddelen navngir BCC for en annen skatt. Vær oppmerksom på at skattemyndighetene bare får tilgang til informasjonen som gjenspeiles i betalingsformålet hvis en ikke-eksisterende kode er angitt i felt 104.

Det vil være mulig å avklare OKATO uten problemer hvis betalingen ble overført til det føderale eller regionale budsjettet og ikke deltok i dannelsen av lokale budsjettinntekter. Hvis skatten allerede er kreditert det "feilaktige" lokale budsjettet, kan feilen rettes ved å overføre skatten og bøtene med de riktige detaljene. I dette tilfellet blir overbetalingen tilbakeført til brukskontoen. Et annet alternativ for avklaring og ulovligheten av å påløpe straff vil igjen måtte forsvares i retten.

En feil i slike detaljer som avgiftsperiode, grunnlag eller type betaling kan også rettes ved å skrive en erklæring til tilsynet for å avklare betalingen. Men i denne situasjonen vil betalinger fortsatt krediteres budsjettet og gjenspeiles i budsjettoppgjørskortet, så denne feilen blir kanskje ikke rettet.

Gratis juridisk rådgivning:

Det må sies at nå i noen regioner skattemyndighetene uavhengig avklare de fleste av betalingene som faller inn i kategorien uklart. Selvfølgelig mener vi situasjoner der man ut fra andre betalingsdetaljer kan bedømme den sanne identiteten til betalingen. For eksempel indikerte selskapet en ikke-eksisterende budsjettklassifiseringskode, men betalingsformålet indikerte korrekt den overførte skatten. Dessuten vil ingen bøter bli belastet i dette tilfellet. Faktum er at etter avklaring slike

beløpene er inkludert i oppgjørskortet med budsjettet på datoen angitt i betalingsordren.

Hvis Federal Treasury-kontonummeret og navnet på mottakerens bank er skrevet feil, vil ikke straffene bli tilbakestilt. I dette tilfellet vil beløpet ikke bli kreditert budsjettet, noe som betyr at forpliktelsen til å betale skatt anses som uoppfylt (del 4, klausul 4, artikkel 45 i den russiske føderasjonens skattekode). I en slik situasjon må du skrive en søknad om skatterefusjon og sende den til ditt skattekontor. Dessuten gjelder dette også tilfeller der skatten ble kreditert kontoen til det føderale statskassen til en annen konstituerende enhet i den russiske føderasjonen.

Du kan opprette et dokument i hvilken som helst form. Den må angi den spesifikke feilen som ble gjort i betalingsordren og dens detaljer. I tillegg må du oppgi riktig informasjon som er nødvendig for å gjenspeile beløpet i budsjettavregningskortet.

Dokumenter som bekrefter innbetaling av skatt til budsjettet skal vedlegges søknaden. Du kan skrive ut en elektronisk kopi fra Kunde-Bank-systemet og bekrefte den med underskrift fra daglig leder og selskapets segl. Riktignok krever noen inspeksjoner det. slik at betalingsordren bærer et bankmerke. For spesielt krevende kontrollører kan det i tillegg vedlegges søknaden et utdrag fra brukskontoen hvor det kan ses at pengene er trukket fra selskapets brukskonto.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis betalingen som følge av en feil ble gjenspeilet i budsjettoppgjørskortet i tide, ber søknaden også om å beregne bøtene på nytt.

Søknaden sendes etter behov - når en feil oppdages. Det er ingen spesifikke frister for dette.

Last ned applikasjonen for å avklare detaljene i betalingsordren for overføring av betalinger til budsjettet &rarr

Ugyldig KBK: hvordan fikse feilen

Ved utfylling av betalingsoppdrag for overføring av forsikringspremier til Pensjonskassen gjør regnskapsførere ofte feil. Som praksis viser, er den vanligste blant dem feil i KBK. Les hva disse manglene fører til og hvordan du kan rette dem i artikkelen utarbeidet av våre kolleger fra magasinet Salary.

Fra 1. januar 2012 må betalingsordrer for overføring av forsikringsbidrag til pensjonsfondet inneholde KBK, som er gitt i vedlegg nr. 1 til føderal lov av 30. november 2011 nr. 373-FZ. Den russiske føderasjonens pensjonsfond for 2012 og for planleggingsperioden 2013 og 2014

I felt 104 i betalingsordren angir betalere av forsikringspremier en av følgende BCCer:

Gratis juridisk rådgivning:

60 - ved overføring av forsikringsavgift til obligatorisk pensjonsforsikring, kreditert Pensjonskassen for utbetaling av forsikringsdelen av arbeidspensjonen

60 - ved overføring av forsikringsavgift til obligatorisk pensjonsforsikring, godskrives Pensjonskassen for utbetaling av den finansierte delen av arbeidspensjonen.

KBK er feil, men utbetalingen er mottatt av Pensjonskassen

La oss vurdere en situasjon der betaleren, i stedet for BCC for forsikringsdelen av arbeidspensjonen, indikerte BCC for den finansierte delen.

Siden forsikringspremier for forsikringen og de finansierte delene av pensjonen overføres til samme konto til den territoriale administrasjonen til Federal Treasury, åpnet for PFR-filialen, vil midlene bli overført i sin helhet til PFR-kontoen.

Gratis juridisk rådgivning:

Det faktum at KBK ble feilaktig angitt i dette tilfellet vil ikke være grunnlaget for å anerkjenne forpliktelsen til å betale forsikringspremier som uoppfylt (klausul 4, del 6, artikkel 18 i føderal lov nr. 212-FZ av 24. juli 2009, heretter kalt referert til som lov nr. 212-FZ). Dommerne gjorde oppmerksom på dette i avgjørelsen fra den føderale antimonopoltjenesten i Volga-distriktet datert 08.09.2011 i sak nr. A/2010 og i kjennelsen fra Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 02.09.2012 nr. VAS-368/12 i sak nr. A/2010.

Siden betalingen ble mottatt av fondet utenom budsjettet til den aktuelle kontoen, påløper det ikke straffer, siden betingelsen for opptjening er forsinket betaling av forsikringspremier (artikkel 25 i lov nr. 212-FZ). Dette ble indikert av dommerne i avgjørelsen fra Federal Antimonopoly Service of the Central District datert 24. januar 2012 i sak nr. A/2011.

Prosedyren for å avklare betalingstype og art

La oss vurdere prosedyren for å avklare betalingen, handlingene til forsikringstakeren og pensjonsfondets filial.

Forsikringstakers søknad. Forsikringstakeren kan sende inn en søknad til kontoret for pensjonsfond i Russland for å avklare betalingen på grunn av en feil, ved å legge ved dokumenter som bekrefter betalingen av forsikringspremier. Dette fremgår av paragraf 8 i artikkel 18 i lov nr. 212-FZ. Det anbefalte søknadsskjemaet er gitt i brev fra Pensjonskassen datert 04.06.2011 nr. TM-30-25/3445. Se nedenfor for et eksempel på hvordan du fyller det ut.

Gratis juridisk rådgivning:

Avstemming av betaling av forsikringspremier. Basert på søknaden fra forsikringstakeren, kan pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen, som administrator av budsjettinntekter, invitere ham til å gjennomføre en felles avstemming av betalte forsikringspremier. Resultatene vil bli dokumentert i en handling signert av betaleren av forsikringspremier og en autorisert tjenestemann i avdelingen for pensjonsfondet i Russland (del 9 av artikkel 18 i lov nr. 212-FZ).

Dokumenter for overføring. Pensjonskasseavdelingen kan også kreve av banken kopi av betalers betalingsoppdrag for overføring av forsikringspremier. Banken er forpliktet til å sende den innen fem dager fra datoen for mottak av forespørselen (del 10, artikkel 18 i lov nr. 212-FZ).

Melding om avklaring av typen og arten av betalingen. Basert på dokumentene som er oppført ovenfor, gir PFR-filialen et varsel for å avklare typen og arten av betalingen på dagen for faktisk betaling av forsikringspremier.

Innen fem dager etter at beslutningen er tatt for å avklare typen og arten av betalingen, må PFR-filialen varsle betaleren om forsikringspremier (del 11, artikkel 18 i lov nr. 212-FZ) og Federal Treasury (klausul 2, Artikkel 160.1 i budsjettkoden).

For å gjøre dette bruker pensjonsfondet den generelt aksepterte formen gitt i vedlegg nr. 8 til prosedyren for kontanttjenester for gjennomføring av det føderale budsjettet og prosedyren for gjennomføring av territoriale organer i det føderale statskassen av visse funksjoner til finansielle organer . godkjent etter ordre fra den russiske føderasjonens statskasse datert 10. oktober 2008 nr. 8n.

Hvis feilen gjenspeiles i rapporten

Gratis juridisk rådgivning:

En situasjon er mulig når det er gjort en feil mot slutten av rapporteringsperioden, og tildelingen av betalingen er avklart etter slutten.

Før det blir kjent at den feilaktige utbetalingen er avklart, skal forsikringstaker i tråd med pkt. 1 i skjemaet RSV-1 Pensjonskasse reflektere beløpene på forsikringspremiene som er betalt for forsikringen og finansierte deler av arbeidspensjonen i den faktiske oppdeling i samsvar med detaljene i de feilaktige betalingsordrene.

Etter avklaring av feilutbetalingen (PFR vil varsle forsikringstaker om dette), vil forsikringstaker måtte sende inn oppdatert PFR-skjema RSV-1. Det må sendes inn, siden datoen for avklaring av den uriktige betalingen mottatt til PFR-kontoen regnes som datoen for debitering av midler fra forsikringstakers brukskonto, det vil si datoen for feilen i den avsluttede perioden som RSV-1 Det ble levert PFR-rapport som inneholder en feilfordeling av innbetalte forsikringspremier og en feilfordeling av deres saldo ved utgangen av rapporteringsperioden.

I det oppdaterte skjemaet skal betaler vise riktig fordeling av innbetalte bidrag og deres saldo.

KBK er feil, utbetaling kom ikke til Pensjonskassen

En annen situasjon er at forsikringstakeren feilaktig oppga i betalingsordren KBK, som betalingsadministratoren er et annet offentlig organ, for eksempel Federal Tax Service.

I dette tilfellet vil mengden av forsikringspremier ikke gå til pensjonskassebudsjettet. Plikten til å betale forsikringspremie vil ikke anses oppfylt (klausul 4, del 6, artikkel 18 i lov nr. 212-FZ).

Teoretisk sett er det to måter å rette opp situasjonen på. Den første er å avklare betalingen ved å skrive en søknad til Russlands føderale skattetjeneste og Russlands pensjonsfond. Den andre er å betale forsikringspremier til riktig KBK, og deretter returnere den feilaktige betalingen fra Federal Tax Service of Russia. La oss se nærmere på dem.

Hvordan å avklare en betaling til en feil KBK ble forklart av det russiske finansdepartementet i et brev datert 03/04/2011 nr./1-64.

Finansiere undersøkte en situasjon der en organisasjon feilaktig overførte beløpene for forsikringspremier for obligatorisk forsikring til skattemyndighetens kassakontor i stedet for kassakontoret til den territorielle grenen til Pensjonsfondet i Russland.

Forsikringstakers uttalelser. For å returnere midlene, må organisasjonen søke om avklaring av det feilaktige overførte beløpet for forsikringsbidrag til Federal Tax Service og pensjonsfondets territorielle gren. Vi har gitt en prøvesøknad for avklaring av utbetaling til Pensjonskassen ovenfor. Søknaden til befaringen skrives i enhver form. Et eksempel på sammensetningen er gitt nedenfor.

Handlinger fra Federal Tax Service. Etter å ha mottatt betalerens søknad, vil skattemyndigheten sende en melding til Federal Treasury for å avklare typen og arten av betalingen, samt at den ikke er administrator for det angitte beløpet for forsikringspremier.

Treasury handlinger. Etter mottak av en slik melding, vil det føderale finansdepartementet ta hensyn til den spesifiserte betalingen i henhold til budsjettklassifiseringskoden Uidentifiserte kvitteringer kreditert til det føderale budsjettet (klausul 47 i prosedyren for regnskapsføring av det føderale finansdepartementet av mottak i budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen og deres fordeling mellom budsjettene til budsjettsystemet til den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 5. september 2008 nr. 92n. videre - Prosedyre for regnskapsføring av mottak).

Pensjonsfondets handlinger. På sin side vil pensjonsfondet, som inntektsadministrator, sende en melding til Federal Treasury for å avklare typen og arten av betalingen for uavklarte inntekter kreditert til det føderale budsjettet.

Basert på denne meldingen, vil det føderale finansdepartementet reflektere de spesifiserte kvitteringene på den personlige kontoen til Russlands pensjonsfond spesifisert i meldingen, i henhold til den spesifiserte BCC (klausul 47.1 i prosedyren for regnskapsføring av kvitteringer).

Vil Federal Tax Service returnere feil betaling av forsikringspremier?

Det er mulig at betaleren av forsikringspremier, etter å ha oppdaget en feil i KBK, overfører betalingen en gang til til riktig KBK.

I dette tilfellet vil mengden av forsikringspremier gå til PFR-budsjettet til den tilsvarende kontoen til Federal Treasury, og forpliktelsen til å betale forsikringspremier vil bli ansett som oppfylt.

Er det mulig å returnere en betaling gjort ved en feil til Russlands føderale skattetjeneste?

Hvis betaleren av forsikringspremier kontakter skattemyndigheten, vil han bli nektet tilbakebetaling av de spesifiserte beløpene, siden det organet som kontrollerer betalingen av forsikringspremier er Pensjonsfondet.

Skattemyndigheten har fullmakt til å returnere bare beløp av for mye betalte skatter, avgifter, straffer og bøter i samsvar med artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode.

Artikkelen er utarbeidet basert på materialer

Nyheter

Nytt søknadsskjema for avklaring av innbetaling av pensjonsinnskudd

Det gjøres oppmerksom på at søknad om betalingsavklaring sendes inn i følgende tilfeller:

1. Det ble gjort feil i betalingsoppdraget, men innskuddene kom inn på Pensjonskassebudsjettet.

2. Feil i betalingsoppdraget medførte manglende innbetaling av innskudd til Pensjonskassebudsjettet.

La oss vurdere disse tilfellene.

1. Forsikringstaker har rett til å sende inn en søknad til pensjonsfondet om å avklare betalingen hvis det ble gjort en feil i betalingsordren, men bidragene ble mottatt på kontoen til det føderale statskassen og ble overført til pensjonsfondets budsjett ( Del 8 av artikkel 18 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212 – føderal lov). I dette tilfellet forhindrer ikke feilen at betalingen kommer inn i fondets budsjett, derfor anses forpliktelsen til å betale bidrag som oppfylt og straffer for betalingsavklaringsperioden påløper ikke (brev fra pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen datert 25. oktober , 2010 nr. TM-30-25/11272).

For eksempel vil feil i følgende detaljer ikke føre til manglende betaling av bidrag:

INN og KPP til betaleren

KBK - dersom feilen ikke hindret beløpet i å komme inn på Pensjonskassebudsjettet

Grunnlag og type betaling

Rapporterings- eller faktureringsperiode.

La oss gjenta at det å sende inn søknad om betalingsavklaring i disse tilfellene er bidragsyterens rett og ikke plikt. Vi anbefaler imidlertid å ta hensyn til skattelovgivningens regler, ifølge hvilke betalingsordren vil være et dokument som bekrefter reduksjonen av visse skatter.

For eksempel, hvis du er en overskuddsskattyter, inkluderer du beløpet for forsikringspremier som utgifter. Et betalingsoppdrag med feilaktig angivelse av rapporteringsperioden det overføres bidrag for vil således ikke bekrefte at inntektsskatten ble redusert for den påkrevde perioden. I dette tilfellet er det bedre å avklare betalingsperioden. Og for eksempel vil en feil indikasjon på organisasjonens sjekkpunkt ikke ha noen negative konsekvenser, så det er ikke nødvendig å sende inn en søknad om betalingsavklaring.

Vi understreker imidlertid at dersom feilene ikke førte til manglende innbetaling av bidrag, så er PFR-inspektørenes påstander om forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring ikke berettiget, herunder opptjening av straff.

Hvis du bestemmer deg for å sende inn en søknad, må du legge ved et dokument som bekrefter betalingen av forsikringspremier - en kopi av betalingsordren som du tidligere har overført bidrag til budsjettet eller en kopi av en kontoutskrift.

2. Situasjoner hvor feil i betalingsoppdrag medførte manglende innbetaling av innskudd til obligatorisk pensjonsforsikring.

Feil i alle de ovennevnte detaljene (unntatt KBK) medfører ikke manglende betaling av forsikringspremier. Men det er andre feil som hindrer at midler overføres til det nødvendige budsjettet.

Dermed kan manglende innbetaling av bidrag skyldes feil indikasjoner på innbetalingsslippen:

Federal Treasury kontonumre

Budsjettklassifiseringskode - KBK

Navn på mottakerens bank.

I dette tilfellet blir midlene mottatt av det føderale statskassen kreditert kontoen til uidentifiserte kvitteringer (klausul 10 i prosedyren for regnskapsføring av det føderale finansdepartementet av kvitteringer i budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen og deres fordeling mellom budsjettbudsjettene systemet til den russiske føderasjonen, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 5. september 2008 nr. 92n, heretter referert til som prosedyre nr. 92n ). Etter at midler er kreditert kontoen til ukjente kvitteringer, genererer Federal Treasury forespørsler for å avklare hvem sin personlige konto midlene skal gå til (klausul 47 i prosedyre nr. 92n).

Inntil midlene er kreditert kontoen til Russlands pensjonsfond, anses forsikringstakers forpliktelse til å betale bidrag som ikke oppfylt (klausul 4, del 6, artikkel 18 i lov nr. 212-FZ). Derfor har Russlands pensjonsfond rett til å belaste straffer for sen overføring av forsikringspremier.

I denne situasjonen er det nødvendig å betale forsikringspremiene igjen ved å bruke de nødvendige opplysningene. Og prøv deretter å returnere eller motregne den feil overførte betalingen. Hvis bidragsbeløpet er for stort til å betale igjen, kan du sende inn en søknad om avklaring av betaling både til det organet hvis konto de innbetalte bidragene ble mottatt på og til det relevante organet til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen (anbefalinger fra den russiske føderasjonen). Russlands finansdepartement angitt i brevet datert 21. januar 2011 N/ 1-15). Men i dette tilfellet må du betale bøter for perioden med manglende betaling av forsikringspremier.

Til tross for at lov nr. 212-FZ ikke etablerer en prosedyre for å avklare betaling ved manglende mottak av bidrag til pensjonskassebudsjettet, art. 160.1 i budsjettkoden sier at administratoren av budsjettinntekter må ta en beslutning om forskyvning (avklaring) av betalinger til forskjellige budsjetter og sende inn en tilsvarende melding til det føderale statskassen. Derfor har Pensjonskassen som forvalter av pensjonsinnskudd fullmakt til å avklare utbetalingen.

Merk at Pensjonskassen ikke kan ilegge bot for manglende overføring av innskudd i dette tilfellet, siden det ikke foreligger corpus delicti etter art. 47 i lov nr. 212-FZ.

Vi vil også vurdere flere alternativer knyttet til feil indikasjon av KBK i betalingsordren:

1) KBK ble angitt feil, men i den ble koden til betalingsforvalteren - Pensjonskasseorganet - gitt riktig. Hvis Federal Treasury-kontoen er korrekt angitt og midlene krediteres pensjonsfondets budsjett. da vil forpliktelsen til å betale bidraget anses som oppfylt, og bøter vil ikke bli belastet på beløpet for den angitte betalingen.

For eksempel kan denne situasjonen oppstå hvis Betalingsoppdraget anga feilaktig KBK for forsikringsdelen av pensjonen i stedet for KBK beregnet på innskudd til fondet del av pensjonen. I dette tilfellet vil midlene gå til Pensjonskassebudsjettet, og det vil ikke være restanser.

Dette standpunktet bekreftes av rettsvesenet i Resolusjoner fra FAS for det nordvestlige distriktet datert 01.06.2006 nr. A/, FAS i Volga-distriktet datert 11.03.2006 i sak nr. A/05-53, FAS i det sentrale distriktet datert 27.01.2009 i sak nr. A/08-C26 og andre ).

2) Den angitte BCC eksisterer ikke eller administreres av et annet organ. Da vil ikke de betalte bidragene gå til PFR-budsjettet, siden Federal Treasury registrerer kontantkvitteringer og deres fordeling mellom budsjetter i henhold til BCC (klausul 5 i prosedyre nr. 92n). Følgelig har den som betaler forsikringspremien en restanse og det ilegges bøter. Videre, hvis BCC angitt i betalingsordren ikke eksisterer, vil statskassen klassifisere bidraget som uidentifisert inntekt (klausul 10 i prosedyre nr. 92n).

For eksempel, Da organisasjonen betalte forsikringspremier til pensjonsfondet, indikerte organisasjonen feilaktig BCC for inntektsskatt. Administratoren av pensjonsbidrag er Pensjonsfondet i Russland, administratoren av inntektsskatt er Russlands føderale skattetjeneste. Som følge av en feil vil ikke betalingen bli sendt til riktig konto.

Pensjonskasseorganet må behandle søknaden om utbetalingsavklaring og fatte vedtak om den. Forsikringstakeren må underrettes om avgjørelsen som er tatt innen 5 dager etter vedtakelsen (klausul 11, artikkel 18 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ).

Du kan se og laste ned en eksempelapplikasjon for å avklare detaljene om forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring i delen Nyttige dokumenter.

HVORDAN SLETTER SKATTEBETALINGEN?

Å avklare betalingen lar deg rette opp de feilene i betalingsordren som ikke førte til at skatten ikke gikk til budsjettet i klausul 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

For å gjøre dette må du sende inn en søknad til Federal Tax Service, hvor skatten ble betalt, for å avklare betalingen i hvilken som helst form. I søknaden din vennligst oppgi:

1) dato, nummer, beløp og formål med betalingen angitt i betalingsordren der feilen ble gjort

2) hvilke betalingsopplysninger er feil utfylt?

3) hvor riktig denne detaljen skal fylles ut.

Kopi av betalingsoppdraget der feilen ble begått skal vedlegges søknaden.

Før det fattes vedtak om avklaring av betalingen, kan skattemyndigheten invitere deg til å gjennomføre en felles avstemming av skatteberegninger.

Beslutningen om å avklare betalingen av den føderale skattetjenesten må gjøres ved brev fra finansdepartementet datert 31. juli 2008 N/1-324:

Hvis en felles avstemming av skattebetalinger ble utført - innen 10 virkedager fra datoen for signering av avstemmingsrapporten

Hvis en felles avstemming av skatteberegninger ikke er utført, innen 10 virkedager fra datoen Federal Tax Service Inspectorate mottok søknaden din om avklaring av betaling.

Den føderale skattetjenesten må informere deg om avgjørelsen som er tatt innen 5 virkedager etter vedtakelsen.

Hvis du, på grunn av en feil i betalingsordren, ble belastet med straffer, vil Federal Tax Service, etter å ha tatt en beslutning om å avklare betalingen, reversere dem, klausul 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eksempelsøknad for avklaring av skattebetaling

I tillegg i ConsultantPlus Guides

Forlag "Glavnaya Kniga", 2015. Samling av typiske situasjoner.5.

(navn på skattemyndigheten)

om avklaring av betalingsordredetaljer

å overføre betalinger til budsjettet

I betalingsordren datert __.__.20__ nr. _______ for overføring (spesifiser skatt) til budsjettet i mengden __________ rubler, var detaljene feil spesifisert: ________________________________________________. __________________________________________________ burde vært angitt.

Vedlegg: betalingsordre nr. ______ datert __.__.20__ for beløpet _______ rubler, kontoutskrift for brukskonto nr. _________________________ datert __.__.20__.

Riktignok vil det være mulig å avklare KBK uten problemer bare hvis de feilaktige og riktige kodene er knyttet til samme skatt (klausul 2 i avsnitt V i anbefalingene om prosedyren for å vedlikeholde databasen "Konti med budsjettet" i skattemyndighetene , godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 16. mars 2007 nr. MM-3-10/138@). Ellers må du overføre skatten på nytt med riktig kode, og deretter be skattekontoret om refusjon og betale forsinkelsesgebyr.

Dokumenter som bekrefter innbetaling av skatt til budsjettet skal vedlegges søknaden.

Brev for å avklare betaling til skattekontoret prøven

Du kan skrive ut en elektronisk kopi fra Kunde-Bank-systemet og bekrefte den med underskrift fra daglig leder og selskapets segl. Riktignok krever noen tilsyn at et bankmerke er på betalingsordren. For spesielt krevende kontrollører kan det i tillegg vedlegges søknaden et utdrag fra brukskontoen hvor det kan ses at pengene er trukket fra selskapets brukskonto.

Hvis betalingen som følge av en feil ble gjenspeilet i budsjettoppgjørskortet i tide, ber søknaden også om å beregne bøtene på nytt.

Søknaden sendes etter behov - når en feil oppdages. Det er ingen spesifikke frister for dette.

Hvordan avklare "skatt"-betalingen?

Betalingsoppdrag for betaling av skatter utarbeides etter særlige regler. Spesielt, i tillegg til standarddetaljene, krever slike "betalinger" å fylle ut en rekke tilleggsfelt. Dette øker sjansen betraktelig for å gjøre feil. Det betyr at det er en fare for at skatteplikten ikke blir anerkjent som oppfylt med alle konsekvenser, som de sier. Men i de fleste tilfeller er ikke alt så skummelt - betalingen vil ganske enkelt falle inn i kategorien uklar, og skattyteren i en slik situasjon er pålagt å ta en rekke tiltak for å avklare det.

Metodene for å oppfylle forpliktelsen til å betale skatt er fastsatt i paragraf 3 i art. 45 Skattekode. Samtidig gir denne normen ikke mulighet for organisasjoner til å betale skatt i kontanter. Spesielt representanter for finansdepartementet i Den russiske føderasjonen insisterer på dette (Brev fra avdelingen datert 18. november 2011 N 03-02-07/1-396, datert 28. juni 2010 N 03-02-07/1 -296).

Selvfølgelig innrømmer dommere, i motsetning til finansfolk, at skatt kan betales av en organisasjon i kontanter hvis det tilsvarende beløpet betales fra organisasjonens midler av dens juridiske representant (direktør). Slike konklusjoner finnes i resolusjonene fra FAS North-Western District datert 20. august 2008 i sak nr. A42-6789/2007, FAS North-Caukasus District datert 11. juni 2009 i sak nr. A32-16433/2008-3/ 278, FAS Volga-distriktet datert 11. mars 2010 i sak nr. A72-10616/2009.

Men siden en slik metode for å oppfylle plikten til å betale skatt uunngåelig fører til en konfliktsituasjon med skattemyndighetene, som krever løsning i retten, er det åpenbart at den kun bør ty til som en siste utvei.

I henhold til den generelle regelen anerkjennes organisasjonens forpliktelse til å betale skatt som oppfylt fra det øyeblikket den gir banken en ordre om å overføre midler fra skattebetalerens konto til budsjettet til den aktuelle kontoen til Federal Treasury (klausul 1, klausul 3 , artikkel 45 i skatteloven). I dette tilfellet er det selvfølgelig nødvendig at det på betalingsdagen er et tilstrekkelig beløp i form av en kontantsaldo på selskapets brukskonto. I tillegg kan anerkjennelsen av skatteplikten komme i fare dersom det ble gjort feil ved utfylling av «betalingsskjema».

Fatale detaljer om skatteordren

Oppgjør ved betalingsoppdrag er en av formene for ikke-kontante betalinger fastsatt i forskriften om ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen, godkjent av Bank of Russia 3. oktober 2002 N 2-P (heretter referert til som forskrifter). Den inneholder også formen for "betalingen", samt prosedyren for dannelsen. Riktignok er dette ikke nok når du regner med budsjettet.

Til din informasjon! Prosedyren for å løse spørsmålet om tilbakeføring av betalinger feilaktig overført av skattebetaleren til kontoen til et territorielt organ i det føderale finansdepartementet, og mekanismen for slik retur, er gitt i brevene fra Russlands finansdepartementet datert 10. 2011.

Hvordan skrive et brev for å avklare betaling til skattekontoret

I henhold til paragraf 7 i art. 45 i skatteloven, blir ordren om å overføre skatt til budsjettet fylt ut av skattebetaleren i samsvar med reglene fastsatt av finansdepartementet i avtale med sentralbanken i Den russiske føderasjonen. De ble godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 24. november 2004 N 106n. Forskriftens punkt 2.10 fastsetter således at en rekke felt i oppgjørsdokumenter for overføring og innkreving av skatt og andre obligatoriske betalinger fylles ut under hensyntagen til kravene fastsatt av Federal Tax Service, Finansdepartementet og Federal Customs Tjeneste i regulatoriske rettsakter som er vedtatt i fellesskap eller i avtale med Bank of Russia. Vi snakker om slike detaljer som: "Betaler", "Mottaker", "Betalingsformål", "TIN" (TIN for betaler), "TIN" (TIN til mottakeren), samt felt 101 - 110 ( status betaler, KBK, OKATO, KPP, betalingsgrunnlag, type osv.) betalingsordre.

En feil i ikke alle detaljer i en betalingsordre vil selvsagt medføre konsekvenser som manglende anerkjennelse av plikten til å betale skatt som oppfylt og at det oppstår restanser. Dødelig i henhold til avsnitt. 4 s. 4 art. 45 i skattekoden anses som "glipp" ved å angi det føderale statskassenummeret og navnet på mottakerens bank, som et resultat av at skattebeløpet aldri nådde budsjettet på den tilsvarende kontoen. Men selv om feil utfylte "betalingsdetaljer" ikke førte til at pengene ikke nådde den tiltenkte destinasjonen, gjør de det vanskelig å identifisere betalingen: hvem betalte den, for hva, for hvilken periode osv. Og inntil disse forholdene er avklart, vil også skattyter være på etterskudd. En annen ting er at forpliktelsen til å betale skatt i dette tilfellet fortsatt kan anerkjennes som oppfylt nøyaktig på datoen for overføring av midler i henhold til den "unøyaktige" betalingsordren, og dermed returnere alt til det normale, som om det ikke var noen gjeld. Men for å kompensere for restskatten, må skattyter ta visse handlinger.

Betalingsavklaringsprosedyre

Klausul 7 i art. 45 i skatteloven bestemmer at hvis skattyter oppdager en feil i utførelsen av en ordre, med unntak av de som resulterte i manglende mottak av penger til budsjettet til den nødvendige føderale statskassekontoen, har han rett til å avklare betalingen. For å gjøre dette, bør du sende inn en feilerklæring til inspektoratet på registreringsstedet ditt, vedlegge dokumenter som bekrefter betalingen av skatten og overføringen til budsjettsystemet til den aktuelle føderale statskassekontoen, med en forespørsel om å avklare grunnlaget, type og identitet for betalingen, skatteperioden eller betalerstatusen.

Søknadsskjema for betalingsavklaring er ikke godkjent, så det er utarbeidet vilkårlig. En kontoutskrift (dens kopi) kan tjene som et dokument som beviser betaling av skatt og overføring til budsjettsystemet til den aktuelle kontoen til Federal Treasury. I tillegg er det verdt å legge ved selve den "feilaktige" betalingsordren (en kopi av den). Samtidig har skattemyndighetene rett til å kreve kopi av denne "betalingen", utført av skattyter på papir, fra banken. Kredittorganisasjonen er forpliktet til å gi dette innen fem dager fra datoen for mottak av forespørselen fra skattetilsynet.

Også, etter forslag fra Federal Tax Service eller skattebetaleren selv, som en del av betalingsavklaringsprosedyren, kan en felles avstemming av skatter betalt av selskapet startes. Resultatene av avstemmingen er dokumentert i en handling signert av organisasjonen og den autoriserte tjenestemannen for inspeksjonen. Formen for loven ble godkjent ved ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 20. august 2007 N MM-3-25/494@.

Skattemyndighetene skal underrette skattyter om beslutningen om å avklare betalingen innen fem dager etter at den er foretatt. Formen for avgjørelsen ble godkjent ved ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. april 2007 N MM-3-10/187@. Hvis avgjørelsen er positiv, er inspektørene forpliktet til å avklare dagen selskapet faktisk betalte skatten til budsjettet. I dette tilfellet må en omberegning av påløpte bøter for beløpet utføres for perioden fra datoen for den faktiske betalingen til den dagen beslutningen tas for å avklare betalingen.

En spesiell sak for KBK

I det store og hele, paragraf 7 i art. 45 i skatteloven gir ingen grunnlag for at skattemyndighetene kan nekte å avklare en betaling, med mindre vi selvfølgelig snakker om feil i "betalingen", i nærvær av hvilke plikten til å betale skatt ikke vurderes oppfylt. I mellomtiden, i praksis, nekter inspektører ofte å avklare en feil spesifisert BCC, som et resultat av at det tilsvarende beløpet havner i et annet budsjett (for eksempel hvis beløpet for merverdiavgift kreditert til det føderale budsjettet betales under BCC for eiendomsskatt kreditert det regionale budsjettet). Videre, i brev datert 22. desember 2011 nr. ZN-4-1/21889, indikerte representanter for Russlands føderale skattetjeneste at, basert på bestemmelsene i art. 45 i skatteloven, kan avklaring av BCC bare utføres innenfor grensene for samme skatt. Enkelt sagt, ifølge skattetjenesteeksperter, er det mulig å avklare budsjettklassifiseringskoden, for eksempel hvis en kode for en annen skattesats ble spesifisert ved å gjenspeile BCC for personlig inntektsskatt. Hvis i stedet for BCC for merverdiavgift, for eksempel, budsjettklassifiseringskoden for inntektsskatt ble angitt, er det ikke lenger mulig å avklare betalingen.

I dette tilfellet bør det tas i betraktning at, basert på etablert voldgiftspraksis, er et slikt avslag fra kontrollører på å avklare betalingen ulovlig, selv om "betalingen" ved en feiltakelse ikke bare indikerte BCC for en annen skatt, men en skatt kreditert budsjettet for et annet nivå (Resolusjoner FAS North-Western District datert 27. juli 2010 i sak nr. A56-41798/2009; FAS West Siberian District datert 8. oktober 2009 i sak nr. A45-8082/2009; FAS Far Eastern District datert 30. mars 2009 N F03-1121/2009). Som voldgiftsdommerne påpeker, er paragraf 7 i art. 45 i skatteloven gir mulighet for å avklare betalingen i alle fall hvis pengene kom inn i budsjettsystemet til den russiske føderasjonen til riktig konto. I mellomtiden har budsjettsystemet, i kraft av art. 6 i budsjettkoden er helheten av de føderale, regionale og lokale budsjettene.

Merk! 1. januar 2012, etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 21. desember 2011 N 180n, ble nye BCC-er satt i kraft. Spesielt er budsjettklassifiseringskodene som personskatt skal overføres etter, endret. Samtidig, i brev nr. 02-04-09/6082 datert 30. desember 2011, understreket finansfolk at dersom den gamle BCC for personskatt er angitt i oppgjørsdokumentene i år, vil finansmyndighetene uavhengig ta hensyn til og fordele slike inntekter i henhold til passende budsjettklassifiseringskoder. Men i brev nr. 02-04-08/1092 datert 2. april 2012 advarte tjenestemenn om at, som de sier, litt etter litt er bra, og fra 5. april vil personskattebetalinger overført til de gamle BCC-ene bli klassifisert som uklart.

For øvrig indikerer til og med Finansdepartementet i sine presiseringer at skatteloven ikke gir at uriktig angivelse av BCC i en betalingsordre er grunnlag for å anerkjenne plikten til å betale skatt som uoppfylt. Følgelig kan slike feil avklares på den måten som er fastsatt i paragraf 7 i art. 45 i koden. Denne konklusjonen følger spesielt av brevet fra Russlands finansdepartement datert 29. mars 2012 N 03-02-08/31.

A. Kryukova

Livet til en individuell gründer - et nettsted på enkelt språk om individuell entreprenørrapportering

25.05.2017 admin Kommentarer 0 Kommentar

God ettermiddag kjære venner! Mange av dere har sikkert vært borti en situasjon der alle skatter og betalinger har blitt betalt i tide, men dere mottar fortsatt et "lykke"-brev som sier at dere ikke har betalt noe. Slike situasjoner oppstår vanligvis når det ble gjort en feil i detaljene. Både du og den bankansatte kan gjøre feil. Svært ofte blir det gjort feil når du skriver OKTMO og KBK. I dag vil jeg fortelle deg hva du skal gjøre hvis du støter på et slikt problem. En søknad om betalingsavklaring vil hjelpe oss med å løse dette problemet.

Hvis du likevel mottar et varsel om at du ikke har betalt en betaling i tide, bør du ikke umiddelbart løpe til minibanken og betale. Hvis brevet allerede har kommet, så er det allerede restanser. Derfor uten panikk og oppstyr. La oss begynne å finne ut av det. Vi ser etter våre kvitteringer for betaling av skatt eller annen betaling og kontrollerer nøye alle detaljene som er spesifisert i betalingskvitteringen. Hvis du ikke kjenner OKTMO eller KBK til skattekontoret eller filialen til Pensjonsfondet i Russland, Social Insurance Fund, vil Internett hjelpe deg med å finne disse detaljene. Funnet det?

Eksempelsøknad for avklaring av skattebetaling

La oss sjekke det ut! Alt må være helt likt, ned til et enkelt siffer. Hvis du gjør en feil med bare ett siffer, vil ikke datamaskinen se betalingen din og vil automatisk skrive ut en kvittering for restbeløpet. Det skal ikke være feil! Hvis du har angitt alt riktig, har enten banken ikke overført pengene eller inspektoratet ser det ikke. I dette tilfellet er alt enkelt. Vi tar kvitteringene og går til Federal Tax Service, Social Insurance Fund, Pension Fund og viser dem at du gjorde alt i tide og som det skulle. Saken bør lukkes.

La oss nå se på det andre alternativet. Du har sjekket alle detaljene på kvitteringen og funnet en feil. Det spiller ingen rolle om du eller jenta i banken gjorde denne feilen, pengene gikk til feil sted. Det nytter ikke å gå i banken for å ordne opp og banne alle der. Du trenger bare å skrive en erklæring til vår tilsynsmyndighet om at det har oppstått en liten feil. La oss se nærmere på hvordan du kommer med en slik uttalelse.

Jeg utarbeider søknader for skattekontoret mitt. Du vil skrive alle detaljene dine deretter. Angi også ditt: navn på organisasjonen, fullt navn, navn på inspeksjonen, etternavn på lederen av inspeksjonen (du kan søke på Internett), dine detaljer og datoer fra kvitteringer.

Pensjonskassen og trygdekassen vil motta tilsvarende søknader. Bare i Russlands pensjonsfond og trygdefondet skriv ikke linjen: basert på klausul 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, ber jeg deg om å gjøre de nødvendige endringene. Skriv alt annet analogt.

Nå tar vi denne søknaden og går til Federal Tax Service, Social Insurance Fund, Pension Fund og sender den inn der. Etter behandling av søknaden din, bør restansen fjernes fra deg, og pengene vil bli overført til nødvendige kontoer.

Jeg håper alt ordner seg for deg!

Hvis du har spørsmål, spør dem i kommentarfeltet! Lykke til og lykke til alle sammen!

Karakter:

Hvis en skattyter gjør en feil, kan han skrive en søknad om å avklare skattebetalingsdetaljene i samsvar med paragraf 7 i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode. Men du må huske at ikke all informasjon kan korrigeres i samsvar med denne lovgivningen.

Hvilken feil kan redigeres og hvilken kan ikke?

Det er en rekke feil som må rettes ut fra en tilsvarende søknad fra skattyter til skatteetaten, disse inkluderer:

Årsak til betaling;
TIN eller KPP til betaleren eller mottakeren;
Kompilatorstatus;
Skattebetalingsperiode;
OKTMO;
Dokumentnummer eller dato – begrunnelse;
Formål med skattebetaling.

Men det er feil som ikke kan rettes, disse inkluderer:

Navnet på mottakerens bank er angitt feil;
Det føderale statskassenummeret er feil.

Viktig!!! Dersom avsender gjør en feil ved sending av betaling i slike opplysninger som ikke er gjenstand for justering, vil funksjonen med å betale skatten eller bidraget ikke bli utført, og skattyter må tilbakebetale denne eller den skatten eller bidraget, samt forsinkelsesgebyrer eller bøter.

Hvem sender søknad om avklaring av betaling til skattekontoret?

Ansvar for å utarbeide søknad om betalingsavklaring legges vanligvis til den ansatte som har sendt utbetalingen eller til regnskapssjefen.

Søknaden må signeres av den ansatte som opprettet den og av lederen av organisasjonen selv.

Hvordan sende inn søknad om betalingsavklaring på riktig måte

Søknaden om avklaring av betaling til skatteetaten har ikke en enhetlig form, så den kan utformes i hvilken som helst form. Det er bare nødvendig å ta hensyn til riktigheten av utarbeidelsen og overholde normene for kontorarbeid når det gjelder strukturen til dokumentet, og noe obligatorisk informasjon ble også lagt inn.

Felt	Hva må angis
Uttalelsesoverskrift	· Navn på skattemyndigheten som søknaden skal sendes til; plassering; stilling, etternavn, navn og patronym til lederen av skattetjenesten; · Navnet på organisasjonen som søknaden er mottatt fra, dens lokaliseringsadresse, samt etternavn, fornavn og patronym til lederen av selskapet · Dokumentets navn; · Utgående nummer og søknadsdato.
en felles del	Denne delen av dokumentet beskriver dagens situasjon, du må referere til dokumentet som ble sendt tidligere, deretter må du be om avklaring av betalingen og angi riktige opplysninger. Det er også lurt å legge ved en lenke til lovbestemmelsen, hvor man har rett til å foreta justeringer i en tidligere sendt betaling der det er gjort feil. Dersom tilleggsdokumenter vedlegges søknaden, skal dette gjenspeiles i et tilleggsavsnitt.
Konklusjon	Vedlegg: kopier av dokumenter med uriktige detaljer Signatur fra lederen av organisasjonen.

Eksempelsøknad for avklaring av skattebetaling

Til hodet

Inspektorat for den føderale skattetjenesten i Russland nr. 34

Rundt byen Moskva

Aksenov I.P.

G. Moskva st. Pushkina 55

Selskapet med begrenset ansvar "Kashtan"

OGRN 12514585265478

TIN 770345685269/KPP17565496

G. Moskva st. Ushakova d.36 av.58

Ref. 658 fra 08.09.2018

Uttalelse

for å avklare skattebetaling

I betalingsordren datert 08.01.2018 nr. 68 for overføring av forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet under «inntekt»-delen for 6 måneder av 2018. i mengden 115 000,00 (ett hundre og femten tusen) rubler er KBK (18210506976580167) feil angitt i linje 104. Vennligst betrakt følgende data som korrekte: 18210506976580137 på grunnlag av klausul 7 i artikkel 45 i den nasjonale skattekoden i Den russiske føderasjonen.

Applikasjon:

Kopi av betalingsoppdrag datert 01.08.2018 nr. 68

Generaldirektør for Kashtan LLC Kuznetsov Kuznetsov V.P.

Hva du bør være oppmerksom på når du sender inn en søknad

Siden det ikke er noen krav til utformingen av dette dokumentet, kan det tegnes enten på et vanlig A4-ark eller på selskapets brevpapir. Du kan også skrive en søknad enten for hånd eller skrive den inn på en datamaskin.

Viktig!!! Det viktigste i dette tilfellet er den "levende" signaturen til lederen av organisasjonen, som sender en søknad om avklaring av skattebetalingen eller en person som er autorisert til å handle på hans vegne (i dette tilfellet er bruken av en faksimile-autograf strengt forbudt)

Det er ikke nødvendig å sette et stempel på skjemaet - dette bør bare gjøres hvis bruken av stempelprodukter er nedfelt i foretakets reguleringsrettsakter.

Uttalelsen bør avgis i to eksemplarer, hvorav den ene overføres til skattekontoret, og den andre forblir i hendene på representanten for organisasjonen, men først etter at skattespesialisten har satt et merke på den som godtar dokumentet.

Hvordan sende inn søknad om avklaring av skattebetaling

Du kan sende inn søknaden din på forskjellige måter:

Et personlig besøk på skattekontoret er den enkleste, raskeste og rimeligste måten;
Det kan også overføres gjennom representant, kun representanten må ha en attestert fullmakt;
Sende søknaden med rekommandert post med bekreftet returkvittering forespurt;
Det er også mulig å sende en søknad via elektroniske kommunikasjonsmidler (i dette tilfellet må avsenderen ha en offisielt registrert elektronisk signatur.

Hva gjør du hvis banken gjorde en feil i betalingsordren

Det hender at skattyter raskt leverte korrekt papirversjon av innbetalingsslippen for skatt (bidrag) til banken. Banken utførte det, men betalingen ble uoppgjort på grunn av en feil fra bankfunksjonæren.

Som regel lærer skattyter om restskatt og straffer fra en forespørsel fra Federal Tax Service. For å rette opp situasjonen kan du gjøre følgende:

Be om en skriftlig forklaring på situasjonen fra banken.
Send en søknad til Federal Tax Service for å avklare betalingen med en forespørsel om å beregne de påløpte bøtene på nytt og angi skylden til bankansatt.
Legg ved søknaden forklaring fra kredittinstitusjonen, stemplet betalingsslipp og kontoutskrift for den dagen.