Gir de skattefradrag ved kjøp av leilighet andre gang? Er det mulig å få skattefradrag ved kjøp av leilighet andre gang? Forutsetninger for at inntektsskatt kan tilbakeføres på nytt Gjentatt eiendomsskattefradrag.

Skattefradraget lar ansatte borgere returnere deler av pengene sine etter å ha kjøpt bolig.

Skal du kjøpe din første leilighet, kan du regne med å få skattefradrag. Det betales med en hastighet på 13% på beløp opptil 2 millioner rubler. Hvis du tar opp et boliglån for å kjøpe en leilighet, kan du også få refusjon for rentene betalt til banken (390 tusen fra 3 millioner rubler)

I samsvar med bestemmelsene i art. 220 i den russiske føderasjonens skattekode, som var i kraft til begynnelsen av 2014, kunne et skattefradrag i tilfelle av kjøp eller bygging av bolig kun oppnås én gang. Etter dette bestemte lovgivere å gjøre endringer i den russiske føderasjonens skattekode på grunn av det faktum at boligkostnadene i de fleste regioner i Russland ikke oversteg 2 millioner rubler. Som et resultat var ikke mange borgere i stand til å motta det maksimale fradragsbeløpet. Det var nødvendig enten å skaffe penger til dyrere boliger, eller å gå med på et mindre eiendomsfradrag.

Nå har en borger som ikke fikk hele det fastsatte beløpet første gang mulighet til det neste gang.

For eksempel, hvis du kjøpte en leilighet i 2014 for 1 million 500 tusen rubler, kan du få et reelt fradrag på 13% av dette beløpet, dvs. bare 195 tusen rubler. Når du kjøper en annen leilighet for 2 millioner 500 tusen rubler i 2017, kan du søke om fradrag med ytterligere 500 tusen rubler. og motta 65 tusen rubler, siden de i utgangspunktet kunne kreve tilbakebetaling på 260 tusen rubler.

Hvor skal man gå for å få fradrag?

Det første alternativet er å kontakte inspeksjonsavdelingen til Federal Tax Service på stedet for leiligheten. Dette kan gjøres fra begynnelsen av året etter transaksjonen.

Til dette formål:

en erklæring om den etablerte formen er skrevet;
erklæringsskjemaet 3-NDFL er fylt ut;
det utarbeides og sendes kopier av dokumenter om boligeierskap.

Søknaden, en prøve som kan tas direkte fra Federal Tax Service, vurderes av skattemyndigheter innen 3 måneder etter mottak.

Dersom forespørselen din blir besvart positivt, vil pengene bli overført til den angitte bankkontoen. Beløpet vil være lik skattetrekkene som arbeidsgiver har holdt tilbake i lønnen din for året.

Det andre alternativet er å sende inn en søknad til lederen av bedriften eller organisasjonen. Dette kan gjøres umiddelbart etter at du har kjøpt et hjem og mottatt en spesiell melding fra ansatte i Federal Tax Service, utstedt i navnet til huseieren.

I dette tilfellet er det ikke nødvendig å vente til utgangen av skatteåret. Du kan få fradrag umiddelbart etter søknad. Søknaden behandles av arbeidsgiver innen 30 dager. Regnskapsavdelingen vil etter dette ikke holde tilbake 13 % personlig inntektsskatt fra den ansatte hver måned før han mottar hele skyldig beløp.

Du kan velge den metoden som er praktisk for deg å få skattefradrag.

Hvor mange ganger kan du få fradrag?

Fradrag for kjøp av leilighet

Eiere som har kjøpt fast eiendom før 2014 og fått skattefradrag kan ikke sende inn dokumenter på nytt. Selv om fradraget ble mottatt fra et beløp på mindre enn 2 millioner rubler. Deres engangsrett til fradrag anses brukt, pga. det var knyttet til eiendommen, ikke personen.

Hvis skattefradraget ble mottatt fra et beløp på mindre enn 2 millioner rubler. Hvis du kjøper en leilighet etter 2014, kan du returnere de resterende midlene ved kjøp av en leilighet nummer to.

Skattefradrag på boliglånsrenter

Her var de som inngikk boliglånsavtale før 2014 heldigere. De kunne søke om skattefradrag på alle renter betalt til banken. Nå kan du bare gjøre dette med 3 millioner rubler.

Dermed kan du i alle fall få fradrag fra renter betalt på et boliglån én gang, men bare de eierne som er gjenstand for endringer i den russiske føderasjonens skattekode som var i kraft frem til 2014, kan kreve det maksimale beløpet.

Det skal huskes at et slikt fradrag for overbetaling på et boliglån ikke utstedes for hele beløpet på en gang, men som renter betales til banken. Derfor vil det bli tilbakebetalt i avdrag over hele nedbetalingstiden på lånet som er tatt.

Hvis du fikk fradrag for kjøp av leilighet, men ikke for renter på boliglånet

Det er situasjoner når en innbygger sendte inn en søknad i tide og mottok hovedeiendomsfradraget for en leilighet kjøpt før 01/01/2014, men da hadde han ikke tid til å dra nytte av fradraget i forbindelse med mottatt pantelån. fra banken. Som et resultat av dette har han et spørsmål om muligheten for å motta slike utbetalinger etter kjøp av ny boligeiendom. Etter 2014 kunne ikke Federal Tax Service og andre reguleringsmyndigheter umiddelbart komme til en felles mening.

Som et resultat ble dette spørsmålet løst til fordel for skattebetalerne. Nå, hvis huseieren mottar hovedfradraget før 2014, når han kjøper en ny bolig senere, har han rett til å kreve fradrag for kredittrenter, som Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen er enig i.

Vilkår for å få fradrag

For å utøve retten til å få eiendomsfradrag må en rekke ufravikelige vilkår være oppfylt:

bli huseier etter 1. januar 2014;
ikke erklære mottak av fradrag for andre objekter før 1. januar 2014;
være bosatt i den russiske føderasjonen, betale inntekt og andre typer skatter og være bosatt i Russland i minst 183 dager i løpet av året.

I tillegg til ikke-innbyggere i den russiske føderasjonen, har følgende ikke rett til å kreve et slikt fradrag:

kontrakt militært personell under tjenesten;
foreldreløse barn under 24 år;
mindreårige borgere. Deres juridiske representanter kan utøve disse rettighetene for dem.

For ikke å gå glipp av foreldelsesloven og ikke bli nektet retur av penger som er fastsatt ved lov, må du ikke utsette:

med byggearbeid. For å få refusjon må du gi IFTS et akseptbevis for leilighet. Hvis byggingen av ulike årsaker har blitt forsinket i mer enn 3 år, vil det ikke lenger være mulig å returnere pengene;
med utarbeidelse av dokumenter som bekrefter eierskap til boligeiendom. Deltakere i delt bygging opplever ofte dette problemet når byggefirmaet forsinker oppussingen av lokaler, setter bygget i drift innen kontraktsbestemt tidsrom, eller ikke fullfører arbeidet.

Merk!

Et av de vanligste problemene som kan føre til at skattemyndighetene nekter å gi fradrag, er tilstedeværelsen av skruppelløse utbyggere.

De streber etter å tjene store fortjenester, som de indikerer upassende priser i dokumenter, forfalsker dokumenter eller bevisst utsetter idriftsettelse av anlegget.

Hvis skattemyndigheter forsinker å sjekke dokumenter, krever ytterligere sertifikater, forplikter deg til å bekrefte lovligheten av transaksjoner eller ikke angir de faktiske årsakene til å nekte å motta skattefradrag, er slike handlinger et brudd på loven. De bør ankes til en føderal skattetjeneste på høyere nivå eller til en rettslig myndighet.

Sammendrag

Hvis ikke hele skattefradraget i henhold til loven ble mottatt etter kjøp av den første leiligheten, må dette gjøres etter kjøp av den andre boligen. Samtidig, for ikke å motta et avslag, kan du ikke utsette søknaden til Federal Tax Service. Ved hjelp av erfarne advokater fra selskapet vårt, bør du samle alle dokumentene, beregne fradragsbeløpet, skrive en søknad og vente på et positivt resultat innen lovens frist.

Grenser for de fleste skattefradrag (for utdanning, for behandling osv.) etableres kun innen ett kalenderår: hvert kalenderår tilbakestilles "grensen", og fradraget kan mottas på nytt. I motsetning til dette inneholder eiendomsfradraget ved kjøp av bolig mer alvorlige begrensninger: både det maksimale fradragsbeløpet og antall ganger det kan brukes i løpet av ens levetid er juridisk begrenset.

Frem til 2014 var det begrensninger i henhold til at skattefradrag for boligkjøpsutgifter og lånerenter kun kunne oppnås én gang i livet og kun for én boligeiendom. Siden 2014 har fradraget vært tillatt mottatt for flere boligeiendommer, men de nye reglene ble tillatt kun å gjelde for nye transaksjoner (inngått etter ikrafttredelsen av den nye loven). I denne forbindelse dukket det opp mange spørsmål: i hvilke tilfeller hvilke fradragsbegrensninger gjelder? Hvis du brukte fradraget tidligere, i hvilke tilfeller kan du «få» det ved kjøp av ny bolig? Er det mulig å få fradrag for kredittrenter dersom du tidligere kun brukte fradraget til kjøp av bolig?

I denne artikkelen vil vi prøve å svare på alle disse spørsmålene.

Merk: Nøkkelfaktoren som eiendomsfradragsbegrensningene avhenger av er kjøpsdatoen for eiendommen du mottar (eller ønsker å motta) fradraget for.
"Dato for kjøp av bolig" I forbindelse med denne artikkelen bør følgende vurderes:
- datoen for registrering av eierskap av bolig i henhold til et utdrag fra Unified State Register of Real Estate ved kjøp under en kjøps- og salgsavtale;
- dato for overdragelsesskjøte ved kjøp av bolig etter avtale om delt deltagelse i bygging.

Fradragsgrenser for bolig kjøpt før 1. januar 2014

Hvis du kjøpte bolig før 2014 og mottok (eller planlegger å få) eiendomsfradrag for det, gjelder de "gamle" reglene for deg, som du kan få fradrag i henhold til strengt tatt kun én eiendom om gangen(avsnitt 27, avsnitt 2, klausul 1, artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode, som endret, gyldig til 01/01/2014) og i et beløp på ikke mer enn 2 millioner rubler. (260 tusen rubler skal returneres). Dessuten, selv om du fikk fradrag mindre enn maksbeløpet, vil du ikke kunne få det i tillegg ved kjøp av annen bolig.

Eksempel: I 2008, Levashov I.I. kjøpte en leilighet for 500 tusen rubler. og fikk et skattefradrag for det (returnerte 65 tusen rubler betalt skatt). Ved kjøp av leilighet i 2016 ble Levashov I.I. vil ikke kunne benytte fradraget igjen, siden det frem til 2014 ble gitt eiendomsfradrag kun én gang for én boligeiendom

Fradrag for kredittrenter for bolig kjøpt før 1. januar 2014, hadde ingen begrensninger på beløpet(det var mulig å returnere 13 % av alle betalte boliglånsrenter), men du kunne bare få det for samme eiendom som du fikk hovedfradraget for(fradrag for kjøpsutgifter). Dette skyldes det faktum at frem til 2014 ble hovedeiendomsfradraget og rentefradraget ikke skilt og utgjorde en enkelt type fradrag (artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode, som endret, gyldig til 01/01/2014 ).

Eksempel: I 2012, Ivanchenko A.A. Jeg kjøpte leilighet og fikk skattefradrag for den. I 2013 kjøpte Ivanchenko en annen leilighet med boliglån og ønsket å få fradrag på lånerenter. Skattekontoret nektet ham rettslig fradrag, siden for bolig kjøpt før 1. januar 2014 kunne hovedfradrag og rentefradrag kun mottas for en enkelt boligeiendom.

Begrensninger i fradraget for bolig kjøpt etter 2014

Siden 1. januar 2014 er det gjort betydelige endringer i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilke hvis skattefradraget for kjøp av en leilighet/hus ikke mottas i det maksimale beløpet (dvs. fra et beløp mindre enn 2 millioner rubler), så kan resten mottas ved kjøp av andre boligeiendommer (avsnitt 2, avsnitt 1, avsnitt 3, artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel: I 2016, Ukladova T.I. Jeg kjøpte et rom for 500 tusen rubler. og fikk et eiendomsfradrag (returnerte 65 tusen rubler). I 2017 kjøpte hun en leilighet for 3 millioner rubler. Ukladova T.I. vil kunne motta et ekstra eiendomsfradrag for kjøp av en leilighet på 1,5 millioner rubler. (skal returneres 195 tusen rubler).

Nye regler begynte også å gjelde for fradrag for kredittrenter på bolig kjøpt etter 1. januar 2014:

fradraget for kredittrenter er ikke knyttet til fradraget for utgifter til kjøp av bolig og kan oppnås for et eget objekt;
Maksimalt fradrag for kredittrenter er 3 millioner rubler. (skal returneres 390 tusen rubler);
i motsetning til fradrag for utgifter til kjøp av bolig, kan fradraget for kredittrenter kun mottas en gang i livet for én eiendom;

Eksempel: I 2016, Panyukov E.I. kjøpte en leilighet verdt 8 millioner rubler. For å kjøpe en leilighet tok han opp et boliglån på 6 millioner rubler. (som han vil betale renter på 3,5 millioner rubler) Panyukov E.I. vil kunne motta et grunnleggende eiendomsfradrag på 2 millioner rubler. (skal returneres 260 tusen rubler), samt et rentefradrag på 3 millioner rubler. (som skal returneres - 390 tusen rubler).

Eksempel: I 2014, Epifanova T.K. Jeg kjøpte leilighet og fikk eiendomsfradrag for kjøpskostnader. I 2017 kjøpte hun ny leilighet med boliglån og vil kunne få fradrag for betalte lånerenter.

Eksempel: I 2014 ble Cherezov A.A. Jeg kjøpte en leilighet verdt 1 million rubler med et boliglån. Cherezov A.A. fått fradrag for kjøpsutgifter og fradrag for kredittrenter. I 2017 kjøpte han en annen leilighet verdt 3 millioner rubler. (også ved bruk av kredittmidler). Cherezov A.A. vil kunne få tilleggsfradrag for kjøpsutgifter (siden han ikke har brukt det fullt ut), men vil ikke kunne få tilleggsfradrag for kredittrenter, siden det kun gis for én eiendom.

Er det mulig å få tilleggsfradrag dersom jeg har brukt det tidligere til bolig kjøpt før 1. januar 2014?

Som vi antydet ovenfor, i henhold til gjeldende skattelov, hvis fradraget ikke mottas i det maksimale beløpet (dvs. fra et beløp mindre enn 2 millioner rubler), kan saldoen mottas ved kjøp av andre boligeiendommer (avsnitt 2, ledd). 1, s. 3 Artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men denne regelen gjelder dessverre ikke dersom du har benyttet deg av retten til fradrag for bolig kjøpt før 1. januar 2014. I dette tilfellet vil du ikke kunne få resten av fradraget ved kjøp av annen bolig. Dette skyldes at de nye reglene kun gjelder rettsforhold som oppsto etter 1. januar 2014. Hvis bolig ble kjøpt før 1. januar 2014, anses det som at du benyttet deg av eiendomsfradraget i henhold til de "gamle reglene": fradraget gis bare en gang i livet for en eiendom (artikkel 220 i skatteloven av den russiske føderasjonen, i kraft før 1. januar 2014). Gjentatt mottak av fradraget (selv for bolig kjøpt etter 1. januar 2014) er imidlertid ikke tillatt.(Klausul 2 i artikkel 2 i lov N 212-FZ, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 18.09.2013 nr. BS-4-11/16779@, brev fra Russlands finansdepartement datert 03/07 /2017 nr. 03-04-05/12936, datert 26.07.2016 nr. 03-04-05/43559).

Eksempel: I 2006, Sidorchuk F.M. kjøpte en leilighet verdt 500 000 rubler og fikk et skattefradrag fra den (returnert inntektsskatt på 65 tusen rubler). I 2015, Sidorchuk F.M. kjøpte en ny leilighet til en verdi av 3 000 000 rubler, og etter å ha lest om lovendringene ønsket å motta resten av fradraget på 1 500 000 rubler fra det nye kjøpet. I fradraget for den nye leiligheten til Sidorchuk F.M. fikk avslag fordi han allerede hadde benyttet seg av fradraget for bolig kjøpt før 2014.

Er det mulig å få fradrag for kredittrenter dersom du tidligere kun har brukt fradraget til kjøpsutgifter?

Situasjonen oppstår ofte at en person fikk hovedeiendomsfradrag for bolig kjøpt før 1. januar 2014, men ikke benyttet seg av kredittrentefradraget. I dette tilfellet oppstår spørsmålet - er det mulig å få fradrag på renter ved kjøp av ny eiendom? Etter endringene i skatteloven fra 2014 kunne reguleringsmyndighetene i lang tid ikke komme til en felles posisjon: meninger var både positive og negative. Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. mai 2015 N BS-4-11/8666 satte imidlertid en stopper for dette problemet, og heldigvis til fordel for skattebetalerne.

I følge dette brevet (obligatorisk til bruk for skattemyndighetene), hvis du benyttet deg av retten til hovedeiendomsfradrag før 2014, vil du ved kjøp av bolig med boliglån etter 1. januar 2014 kunne få kredittrentefradrag . Denne posisjonen bekreftes av det russiske finansdepartementet i brev datert 27. april 2016 nr. 03-04-05/24331.

Eksempel: I 2013, Shchitov M.A. kjøpte leilighet og fikk hovedeiendomsfradraget. I 2017 kjøpte han ny leilighet med boliglån. Shchitov M.A. kan benytte seg av fradrag for utbetalt boliglånsrente på ny leilighet, til tross for at han tidligere har fått hovedfradrag for en annen leilighet.

Eksempel: I 2012, Dikonov A.A. kjøpte leilighet og fikk eiendomsfradrag for kostnadene ved kjøpet. I 2013 kjøpte han en leilighet nummer to med boliglån og ønsket å få fradrag for kredittrenter på den. Han ble imidlertid nektet fradraget, siden et særskilt fradrag for kredittrenter kun er mulig for bolig kjøpt etter 1. januar 2014. Hvis Dikonov A.A. kjøper ny bolig ved bruk av kredittmidler, vil han kunne få fradrag for betalte renter.

Eksempel: I 2013 ble Zelenskaya Yu.V. Jeg kjøpte leilighet med boliglån og fikk fradrag for kjøpskostnader og betalte lånerenter. I 2017 kjøpte hun en ny leilighet med boliglån. Siden retten til eiendomsfradrag (grunnleggende og renter) Zelenskaya Yu.V. Dersom hun brukte en leilighet kjøpt før 1. januar 2014, vil hun ikke kunne få fradrag igjen (både grunn og renter).

Mottak av trekk før 1. januar 2001 er ikke tatt hensyn til

Som konklusjon av artikkelen bemerker vi at frem til 2001 ble eiendomsfradraget gitt på grunnlag av loven i Den russiske føderasjonen av 7. desember 1991 N 1998-1 "Om personlig inntektsskatt." Denne loven ble ugyldig 1. januar 2001. Derfor, hvis du krevde eiendomsfradrag og alle utbetalinger på det ble gjort før 1. januar 2001, så kan du anta at du ikke har brukt fradraget. Når du kjøper en annen bolig (etter 1. januar 2001), kan du igjen få eiendomsfradrag (brev fra Russlands finansdepartementet datert 13. februar 2014 N 03-04-05/5889, datert 24. juli 2013 N 03- 04-05/29229).

Eksempel: I 1998 ble Klestova Ya.F. Jeg kjøpte leilighet. I 1999 og 2000 leverte hun 3-NDFL-angivelser til skattekontoret og fikk fullt eiendomsfradrag. I 2013 ble Klestova Ya.F. Jeg kjøpte leilighet igjen. Siden hun mottok hele fradraget før 1. januar 2001, da hun kjøpte en leilighet i 2013, vil hun kunne dra nytte av eiendomsfradraget igjen (i henhold til reglene i artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel: I 1999, Ezhov N.N. kjøpte leilighet. I 2000, 2001, 2002 og 2003 søkte han skattekontoret om å få eiendomsfradrag. I 2017, Ezhov N.N. kjøpte en leilighet nummer to. Siden en del av utbetalingene for fradraget ble foretatt etter 1. januar 2001, kan N.N Ezhov få eiendomsfradrag for leiligheten kjøpt i 2017. kan ikke.

Seksjoner:

Hvilke utgifter kan jeg få skattefradrag for å kjøpe leilighet?

Det er fire hovedgrupper av slike kostnader.

For kjøp av bolig

Fradraget gjelder kjøp av bolighus, leiligheter, rom eller andel(er) i disse.

Og hvis boligen ble kjøpt uten etterbehandling, kan du ved hjelp av et fradrag refundere kostnadene for reparasjoner og etterbehandling - både for kostnadene for etterbehandlingsmaterialer og for å betale for tjenestene til et team av reparatører, så vel som for utvikling av prosjekterings- og overslagsdokumentasjon for etterarbeid. Men det er en betingelse: kontrakten for kjøp og salg av fast eiendom der disse forbedringene er gjort, må nødvendigvis inneholde en betingelse om at eiendommen selges i en tilstand av uferdig konstruksjon eller uten etterbehandling ().

For boligbygging

Fradraget kan også oppnås dersom byggingen av objektet ennå ikke er fullført (for eksempel ved deltagelse i delt bygging av hus). Vær oppmerksom på at i sistnevnte tilfelle, for å få fradraget, må du ha et overdragelsesskjøte på leiligheten eller et annet dokument om overdragelse av det felles byggeobjektet av utbygger og dets aksept av deltakeren i fellesbygget, signert. av partene. I dens fravær vil du ikke kunne benytte deg av eiendomsskattefradraget (,) selv om du har en kontrakt om deltagelse i delt bygging og kvitteringer for betaling under denne.

Og ved kjøp av en leilighet i henhold til en avtale om deltakelse i delt bygging, rettighetene som ble mottatt av skattyter i henhold til en avtale om tildeling av fordringsrettigheter, for å bekrefte retten til eiendomsskattefradrag, fremlegger skattyter avtale om delt oppføring, avtale om overdragelse av fordringsrett til leilighet i bygg under oppføring og lov om overdragelse av leiligheter til skattyter. Samtidig inkluderer utgiftene til kjøp av leilighet utgifter som påløper skattyter i henhold til inngått avtale om overdragelse av fordringsrettigheter etter avtale om deltagelse i delt bygging ().

Du kan også trekke fra utgifter til:

utvikling av design- og estimatdokumentasjon;
kjøp av bygge- og etterbehandlingsmaterialer;
byggearbeid eller tjenester (ferdigstillelse av en boligbygning eller andel(er) i den som ikke er fullført) og etterbehandling;
koble et hus til strøm-, vann- og gassforsynings- og avløpsnettverk eller skape autonome kilder til elektrisitet, vann- og gassforsyning og kloakk ().

For boliglånsrenter

Du kan kompensere kostnaden for lånet dersom det gis til både bygging og kjøp av bolig. I dette tilfellet må du bekrefte faktum om betaling av renter med betalingsdokumenter - kvitteringer for mottaksordrer, kontoutskrifter om overføring av midler fra kjøperens konto til selgerens konto, etc. ().

For kjøp av tomt

Fradraget gis skattyter dersom ett av følgende forhold foreligger: hvis boligen som kjøpes ligger på denne grunnen eller hvis grunnen er gitt til individuell boligbygging.

Det bør tas i betraktning at utgifter som godtas for fradrag er strengt definert i skattelovgivningen og andre utgifter er ikke tillatt å trekke fra (). Eiere av garasjer og annen næringseiendom vil således ikke kunne kreve erstatning for deler av sine utgifter.

Det er viktig at eiendommen må ligge strengt på Russlands territorium (). Dermed vil ikke en russisk eier av en villa på tropiske øyer kunne benytte seg av fradraget ved kjøp av den.

Hvor mye fradrag kan du få ved kjøp av leilighet?

Fradragsbeløpet varierer avhengig av hvilke utgifter skattyter krever refusjon:

for kjøp av fast eiendom eller land for bolig eller beregnet for konstruksjon: i mengden av faktiske utgifter (), men ikke mer enn 2 millioner rubler. (). Dermed kan kjøperen av en leilighet ikke returnere mer enn 260 tusen rubler på dette grunnlaget;
for tilbakebetaling av boliglånsrenter: i mengden av utgifter som faktisk påløper (), men ikke mer enn 3 millioner rubler. (). Dermed kan låntakeren ikke returnere mer enn 390 tusen rubler på dette grunnlaget.

Hvem kan få skatterefusjon ved kjøp av leilighet?

For det første gir gjeldende lovgivning et skattefradrag for kjøp av bolig kun til skattyter. Skattebetalere er organisasjoner og enkeltpersoner som er ansvarlige for å betale skatt ().

I tillegg, som en generell regel, må enkeltpersoner være skattemessig bosatt i Den russiske føderasjonen (). Disse inkluderer borgere som faktisk er i Russland i minst 183 kalenderdager i løpet av de neste 12 påfølgende månedene. Denne perioden avbrytes ikke ved kortvarige (mindre enn seks måneder) utenlandsreiser for behandling, trening eller arbeid i offshore hydrokarbonfelt (). Det er ingen tidsbegrensning for opphold i Russland for representanter for statlige organer og lokalt selvstyre sendt til utlandet, samt for russisk militært personell som tjenestegjør i utlandet. Disse personene er anerkjent som skattemessige bosatte, selv om de i løpet av året ikke tilbrakte en eneste dag i Russland ().

Det er også etablert en egen prosedyre for å anerkjenne innbyggere i Republikken Krim og Sevastopol som skattemessige innbyggere i 2015. For dem er det beregnet 183 dagers opphold i perioden 18. mars til 31. desember 2014 ().

Personer som ikke er skattemessig bosatt i Russland kan også være personlige skattebetalere, men bare hvis inntektskilden deres er lokalisert i Russland (). Men som hovedregel kan de ikke få skattefradrag ().

I tillegg må du for å få skattefradrag ha selve inntekten som beskattes. Dersom skattyter ikke har noen inntekt han er pliktig til å betale personlig inntektsskatt på, vil han ikke kunne få skattefradrag. Denne skatten gjelder for inntekt mottatt av skatteinnbyggere både fra russiske kilder og fra kilder utenfor Den russiske føderasjonen, og for ikke-bosatte - bare fra russiske kilder ().

Det er viktig at fradraget kun gis til eiendomsbesittere. Hvis du har betalt for kjøp av en leilighet for en annen person, men ikke ble eier av denne eiendommen, vil du ikke få skattefradrag. Akkurat som de ikke vil gi et slikt fradrag til denne personen. Et unntak er tilfellet med å skaffe bolig som eiendom til sine barn eller avdelinger under 18 år eller bygge boligeiendom for dem ().

Hvis en leilighet ble kjøpt av ektefeller (og i henhold til familieretten ble den deres felleseie), oppstår ofte spørsmålet: har hver av dem rett til å få fradrag eller bare den i hvis navn eiendommen er registrert ? Det russiske finansdepartementet har vurdert at begge ektefellene kan kreve fradraget, og både mann og kone har rett til fradraget i sin helhet, opptil 2 millioner rubler. Samtidig beholder sameieren som ikke har søkt om slikt fradrag retten til å få eiendomsskattefradrag for annen eiendom fullt ut. Riktignok gjelder denne regelen bare hvis dokumentene som bekrefter fremveksten av eiendomsretten til objektet (eller overføringsskjøtet - når du erverver rettigheter til et delt byggeprosjekt) er utarbeidet etter 1. januar 2014 ().

For gjenstander kjøpt før 1. januar 2014 gjelder en annen regel: fradragsbeløpet fordeles mellom ektefeller i henhold til deres skriftlige søknad. La oss minne om at du kan få fradrag i inntekt for de tre årene før skatteinnleveringsåret (). Med andre ord, dersom en skattyter søkte om skattefradrag for kjøp av bolig i 2018, vil han kunne få fradrag i inntekt fra tidligere perioder kun for 2017, 2016 og 2015. I dette tilfellet spiller øyeblikket for kjøp av leiligheten ingen rolle, siden det ikke er noen begrensninger på søknadsperioden for fradrag ().

Men hvis eiendommen ikke ble registrert av ektefellene som felleseie, men som felleseie, må hver ektefelle uavhengig bekrefte utgiftene som er påløpt for ervervet, og det er for beløpet av disse utgiftene han vil bli utstyrt med en skattefradrag ().

Restriksjoner på å få skattefradrag ved kjøp av leilighet

Dermed kan skattefradrag på dette grunnlaget kun oppnås én gang i livet (). Engangsbruk innebærer imidlertid full bruk av fradragsbeløpet, så bruk av fradrag på flere eiendommer er ikke et brudd. Først etter å ha mottatt hele skattefradraget mister skattyter retten til å gjenbruke det. For eksempel, hvis en innbygger kjøpte en leilighet verdt 1,5 millioner rubler, vil han kunne kreve fradrag igjen når han kjøper den neste leiligheten eller for eksempel bygger et hus - men for et beløp som ikke overstiger 500 tusen rubler. Det skal bemerkes at disse reglene først er i kraft fra 1. januar 2014, så hvis du brukte skattefradrag for bolig kjøpt før denne datoen, er det ikke lenger mulig å kreve det igjen, uavhengig av størrelsen på det tidligere oppgitte. fradrag. Så hvis skattebetaleren fra vårt eksempel kjøpte den første leiligheten før 1. januar 2014, ville resten av fradraget hans (500 tusen rubler) ganske enkelt "brenne ut" (,).

Det er viktig at regelen om overføring av en del av ubrukt fradrag kun gjelder ved kjøp eller oppføring av bolig. Hvis en innbygger ønsker å kreve fradrag for boliglånsrenter, kan han bare gjøre dette én gang, selv om fradragsbeløpet ikke når 3 millioner rubler. ( , ).

Det gis ikke skattefradrag for deler av boligkostnadene betalt på bekostning av andre personer (spesielt arbeidsgiver) eller fødselskapital og ved erverv av fast eiendom fra gjensidig avhengige personer. Sistnevnte inkluderer for eksempel ektefelle, foreldre (inkludert adoptivforeldre), barn (inkludert adoptivbarn), hel- og halvbrødre og søstre, verge (tillitsvalgt) og menighet ().

Dermed kan du få skattefradrag ved kjøp av leilighet dersom følgende forhold foreligger samtidig:

du er en skattyter, en russisk skattemessig bosatt og betaler personlig inntektsskatt;
den ervervede eller konstruerte eiendommen ligger på Russlands territorium;
du helt eller delvis uavhengig betalte for de spesifiserte objektene, eller renter på kreditter (lån) for anskaffelse eller konstruksjon, og du er deres eier;
du ikke tidligere har fått tilsvarende eiendomsskattefradrag i sin helhet (eller ikke mottatt noe beløp før 1. januar 2014, og i forhold til boliglånsrentefradraget kreves det at du aldri har fått det i det hele tatt før – uavhengig av enten før eller etter 1. januar 2014);
eiendommen er ikke ervervet fra nærstående.

I hvilke tilfeller er det umulig å få fradrag for eiendomsskatt ved kjøp av bolig?

Hvilke dokumenter trengs for å få skattefradrag for en leilighet?

For å få skattefradrag for kjøpt eller oppført boligeiendom, kreves følgende dokumenter:

(utstedt av arbeidsgiver, hvis det er flere av dem, kan du få et slikt sertifikat fra hver av dem);
kopier av dokumenter som bekrefter eierskap til eiendom (sertifikat for statlig registrering av eierskap, avtale om erverv av eiendom eller om deltakelse i delt konstruksjon, akseptbevis);
dokumenter som bekrefter utgifter som påløper under kjøpet eller byggingen (salgs- og kontantkvitteringer, kvitteringer, kontoutskrifter, handlinger ved kjøp av materialer fra enkeltpersoner som angir adressen og passopplysningene til selgeren og andre dokumenter) ();
dokumenter som bekrefter rentekostnader for et lån eller lån for kjøp av fast eiendom når du søker om fradrag på dette grunnlaget (avtale og tidsplan for tilbakebetaling av lånet (lånet) og betaling av renter på det, betalingsdokumenter som bekrefter betalingen av renter) ;
søknad om skattefradrag;
en kopi av barnets fødselsattest (hvis eiendommen er registrert i navnet til et mindreårig barn);
en kopi av vigselsattesten (hvis eiendommen er registrert som felleseie);
vedtak fra vergemål og forvaltermyndighet om å etablere vergemål eller forvalterskap (hvis fast eiendom erverves av verger (forvaltere) for eierskap av deres avdelinger under 18 år);
bekreftelse på retten til å motta skattefradrag fra Federal Tax Service (hvis fradraget mottas gjennom en arbeidsgiver).

Dersom det gis fradrag for kjøp av tomt til individuell boligbygging, er det ett forbehold. Du kan motta et slikt fradrag først etter ferdigstillelse av bygging og registrering av rettigheter til det oppførte huset (). Derfor vil det ikke være nok å sende inn et sertifikat for eierskap til en slik tomt til skattekontoret for å få skattefradrag - du må også sende inn et sertifikat for eierskap til et boligbygg bygget på det.

Vær oppmerksom på at alle dokumenter som bekrefter påløpte utgifter må være utarbeidet på foreskrevet måte og ha alle nødvendige detaljer, segl og signaturer ().

En hyggelig nyttårsgave for mange russere var lov nr. 212-FZ (datert 23. juli 2013) «On Amendments to Art. 220 del II av den russiske føderasjonens skattekode.» Det nevnes ofte at den trådte i kraft en måned etter publiseringen - det vil si 1. oktober 2013, men selve 212-FZ inneholder en fantastisk setning: "Denne føderale loven trer i kraft ... ikke tidligere enn 1. dag av neste skatteperiode for skatt på inntekt til enkeltpersoner." Oversatt fra offisielt språk til russisk betyr dette at loven fikk reell kraft 1. januar 2014 (siden skatteperioden for personskatt er et kalenderår).

Det bør imidlertid forklares hvorfor denne opprettelsen av lovgivere bør betraktes som en hyggelig gave. Hovednyheten til 212-FZ er muligheten for flere bruk av skattefradrag ved kjøp av bolig.

Tidligere var det en streng begrensning - et slikt fradrag ble gitt til en borger bare én gang i livet, noe som for mange russere faktisk betydde tap av titusenvis av rubler.

I har vi allerede snakket om alle fordelene med muligheten for gjenbruk av skattefradrag ved boligkjøp. La oss imidlertid oppsummere kort. La oss samtidig huske hva et skattefradrag er.

I henhold til paragraf 2 i punkt 1 i artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode, kan en person kreve at budsjettet returnerer inntektsskatten han betalte på beløpet som ble brukt på kjøp av eiendom. For eksempel kjøpte en person en leilighet for 1,5 millioner rubler. Inntektsskatt på dette beløpet vil være 195 tusen rubler. (husk at personskattesatsen vanligvis er 13%). Det vil si at budsjettet vil overføre nøyaktig 195 tusen til helten vår.

Skattekoden har en klausul: uavhengig av prisen på kjøpt bolig, returnerer budsjettet skatt til kjøperen på et beløp som ikke overstiger 2 millioner rubler. Selv om en veldig dyr gjenstand er kjøpt, vil statskassen ikke returnere mer enn 260 tusen rubler til innbyggeren. (beløpet på 13 prosent betalt personlig inntektsskatt på 2 millioner).

Barrieren på to millioner, kombinert med forbudet mot gjentatte fradrag, betyr at hvis en person kjøpte bolig for mindre enn 2 millioner rubler, vil han motta mindre enn 260 tusen fra budsjettet og aldri kunne stole på noe annet. Ikke bare kjøpere av billige leiligheter befant seg i en lignende situasjon, men også mange innbyggere i Jekaterinburg (så vel som innbyggere i andre byer) som kjøpte bolig i delt eller felles eierskap. Ved en slik transaksjon deles fradragsbeløpet på alle sameierne. For eksempel, hvis et ektepar kjøpte en bolig for 4 millioner i delt eierskap 50/50, har alle rett til et fradrag på en million og vil motta 130 tusen rubler fra budsjettet. (13% av 1 million rubler). De utnyttet faktisk halve fradraget og vil aldri kunne bruke den andre halvparten.

Så hvis transaksjonen ble fullført i 2014 eller senere, får heltene våre rett til å gjenbruke skattefradraget. Inntil alle får 260 tusen rubler tilbake fra budsjettet.

Kjøp, ferdigstillelse og pant - tre ulike fradrag

Kun de som ikke har benyttet det tidligere og har søkt om slikt fradrag for første gang i forhold til en gjenstand som eierskapet til tidligst ble registrert 1. januar 2014, vil kunne få skattefradrag flere ganger ( ved kjøp av bolig).

Det er logisk at mange innbyggere som allerede har benyttet seg av fradraget i redusert form (det vil si som har fått rett til å motta mindre enn 260 tusen rubler fra budsjettet), begynte å se etter måter å falle under påvirkning av den ferske 212-FZ for å dra nytte av fradraget igjen og ta det helt fra budsjett beløpet de lovet. Som svar utstedte finansdepartementet i Den russiske føderasjonen en hel serie offisielle brev (N 03-04-05/51408; N 03-04-05/44997; N 03-04-05/36870 og andre) i hver hvorav forklarte at flere fradrag er privilegiet de som først søkte om det etter 1. januar 2014.

Men fortsatt…

Kirill Kotov, nestleder for skatteadministrasjonsavdelingen for enkeltpersoner i Federal Tax Service of Russia, ga litt håp til Ural, så vel som til andre russere. Ved å analysere lov nr. 212-FZ la han merke til at det gis et skattefradrag for mengden av følgende utgifter: for det første for kjøp av bolig; for det andre, for ferdigstillelse (etterbehandling) av bolig; for det tredje på boliglånsrenter. I brevene nevnt ovenfor står det at lov nr. 212-FZ kun gjelder for personer som har rett til fradrag oppstått etter 1. januar 2014.

Men selve konseptet "fremveksten av retten til fradrag" er ikke nedfelt i loven, men følger av avgjørelser fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen og noen avdelingspapirer. Alle disse dokumentene forholder seg imidlertid kun til fremveksten av retten til å trekke fra KOSTNADER FOR KJØP AV BOLIG. Det er klart, konkluderer Kirill Kotov, retten til å trekke fra kostnadene ved å fullføre boligen og betale renter på boliglånet oppstår i hver periode av implementeringen deres (som kanskje ikke faller sammen med perioden der retten til bolig oppstår).

«...Derfor er det uklart om personer som har fått fradrag for kostnadene ved kjøp av selve boligeiendommen før 2014 og har tatt ut annen slik eiendom på kreditt vil kunne benytte seg av fradragsretten for kostnadene ved å ferdigstille denne. andre eiendom og å betale renter på lånet gitt i perioden etter 1. januar 2014», konkluderer Federal Tax Service-ansatte.

Det vil si at K. Kotov ikke utelukker en situasjon der en person som tidligere har benyttet seg av fradraget og ikke, ser det ut til, underlagt bestemmelsene i nr. 212-FZ, vil kunne motta fradraget igjen, men kun når det gjelder utgifter til ferdigstillelse av nytt anlegg og/eller for renter på pantelån som er tatt opp til kjøpet. Forutsatt at disse utgiftene vil påløpe etter 1. januar 2014.

Skattekonsulenter i Ekaterinburg er imidlertid ganske forsiktige med å vurdere muligheten for å få gjentatt fradrag i den beskrevne situasjonen. De sier direkte at en borger vil måtte bevise retten til omfradrag gjennom domstolene. Vel, praksis viser at dommer Themis mest sannsynlig vil avgjøre en slik lovkonflikt ikke til fordel for skattebetaleren. Du kan imidlertid prøve å vente på at det oppstår rettslige presedenser.

Skattefradrag er en av de statlige fordelene som er rettet mot å støtte innbyggere som har foretatt dyre eiendomstransaksjoner.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Dens essens er å redusere skattegrunnlaget.

Med andre ord, bruk av denne fordelen kan være basert på verdien av eiendommen.

Lovgivning

Spørsmålet om å gi fradrag er lovregulert.

En av de juridiske handlingene er den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt dens artikler 217-222 regulerer det grunnleggende konseptet og prosedyren for behandling av en retur.

Nye regler

I henhold til lovendringer som trådte i kraft i 2018, er det ikke knyttet til selve objektet, men til dets mottaker.

Dette betyr at dersom det gjenstår et refusjonsbeløp som ikke er betalt innen et år fra det øyeblikket retten til det ble tilgjengelig, så forsvinner det ikke, men forlenges for påfølgende år. Dessuten kan fradraget nå utstedes inntil maksimumsbeløpet er nådd.

En annen bestemmelse gjelder felles forvaltning av eiendom. Hvis de er i fellesskap, har begge rett til fradrag. Tidligere måtte en av dem nekte å betale midler til fordel for den andre.

Alle disse lovendringene har hatt stor innvirkning på refusjonssystemet for inntektsskatt. Den har blitt mange ganger mer perfekt og tilsvarer dens juridiske status.

Fremveksten av retten til tilbakebetaling av personlig inntektsskatt

Søknad sammen med erklæring.
En avtale som bekrefter overdragelse av fast eiendom (det kan være kjøpsavtale, bytteavtale, DDU osv.).
Sertifikat utstedt fra arbeidssted 2-NDFL. Den angir lønnen søkeren mottar og inntektsskatten han har betalt. Dette dokumentet er utstedt av regnskapsavdelingen.
Kopier av sivile passsider (personopplysninger og registrering).
Attest for eierskap av fast eiendom.
Hvis kjøp av leilighet utføres av ektefeller i fellesskap, fremlegges en ekteskapsattest.

Hvis kjøpet skjer ved bruk av et boliglånsprodukt, leveres en avtale inngått med en kredittinstitusjon og et sertifikat for betaling av renter.