2) hvis informasjon om deres priser (tilbud) er publisert i media (inkludert elektronisk) eller kan gis av handelsarrangøren eller annen autorisert person til enhver interessert part innen tre år etter datoen for transaksjoner med verdipapirer;
3) hvis i løpet av de påfølgende tre månedene før datoen for skattyters transaksjon med disse verdipapirene, ble markedskursen beregnet minst én gang (bortsett fra tilfellet med beregning av markedsnoteringen under den første plasseringen av verdipapirene av utstederen).
10. For formålet med dette kapittelet anerkjennes markedsnoteringen av et verdipapir som:
for verdipapirer som er tatt opp til handel av en russisk handelsarrangør (inkludert en børs), - den veide gjennomsnittsprisen på verdipapiret for transaksjoner gjort i løpet av handelsdagen gjennom en slik handelsarrangør;
for verdipapirer tatt opp til handel av en utenlandsk handelsarrangør (inkludert en børs), - sluttkursen for verdipapiret beregnet av slik handelsorganisator for transaksjoner foretatt gjennom det i løpet av handelsdagen.
Dersom transaksjoner for samme verdipapir er foretatt gjennom to eller flere bransjearrangører, har skattyter rett til selvstendig å velge markedspris fastsatt av en av bransjearrangørene.
Dersom den veide gjennomsnittsprisen ikke beregnes av handelsarrangøren, anses den veide gjennomsnittsprisen for formålet med dette kapittel å være halvparten av summen av maksimums- og minimumsprisene for transaksjoner gjennomført i løpet av handelsdagen gjennom denne handelsarrangøren.
11. Ved en transaksjon med omsettelige verdipapirer gjennom en russisk eller utenlandsk handelsarrangør:
1) datoen for transaksjonen er datoen for handelen der den tilsvarende transaksjonen med verdipapiret ble avsluttet;
2) for skatteformål innregnes faktisk salgspris (kjøp) eller annen avhending av verdipapirer.
12. Ved en transaksjon med omsettelige verdipapirer utenfor det organiserte verdipapirmarkedet (uten deltakelse fra en russisk eller utenrikshandelsarrangør):
1) datoen for transaksjonen er datoen for avtalen som definerer alle de vesentlige betingelsene for overføring av verdipapiret;
2) med mindre annet er fastsatt i denne artikkelen, er markedsprisen på et sirkulerende verdipapir for skatteformål den faktiske prisen for salg (kjøp) eller annen avhending av verdipapiret, underlagt en av følgende betingelser:
hvis det på transaksjonsdatoen ble registrert mer enn én transaksjon med et verdipapir, innregnes markedsprisen som den faktiske prisen på transaksjonen, forutsatt at denne prisen på transaksjonsdatoen er i intervallet mellom maksimums- og minimumsprisene. av transaksjoner (prisintervall) med spesifisert verdipapir, registrert av arrangøren(e) av handelen på denne datoen;
dersom det på transaksjonsdatoen ble registrert én transaksjon med et verdipapir, innregnes markedsprisen som den faktiske prisen på transaksjonen dersom den tilsvarer prisen på én annen transaksjon med det spesifiserte verdipapiret på transaksjonsdatoen mht. som markedsprisen bestemmes;
maksimums- og minimumstransaksjonsprisene (prisen på en transaksjon) registrert av handelsarrangøren bestemmes basert på transaksjoner gjort på grunnlag av uadresserte bestillinger;
i mangel av informasjon om prisintervallet (prisen på én transaksjon) fra handelsarrangørene på transaksjonsdatoen, for formålet med dette avsnittet, aksepteres prisintervallet (prisen på én transaksjon) for salg av disse verdipapirene i henhold til dataene til handelsarrangørene på datoen for de nærmeste handler holdt før dagen for den tilsvarende transaksjonen, hvis handel med disse verdipapirene ble utført hos handelsarrangøren minst én gang i løpet av tre påfølgende måneder før transaksjonsdatoen;
hvis transaksjoner for samme verdipapir på en spesifisert dato ble gjort gjennom to eller flere handelsarrangører, har skattyter rett til uavhengig å velge en handelsarrangør, verdiene av prisintervallet (prisen på en transaksjon) vil bli brukt til å bestemme prisen for skatteformål, med mindre annet er fastsatt i denne paragrafen. Videre, hvis noen av bransjearrangørene spesifisert i dette avsnittet har registrert mer enn én transaksjon med dette verdipapiret, og andre bransjearrangører har registrert bare én transaksjon med dette verdipapiret, har skattyter rett til selvstendig å velge bransjearrangør, dvs. prisen som vil bli brukt til å bestemme prisen for skatteformål, blant de handelsarrangørene som har registrert mer enn én transaksjon med dette verdipapiret.
13. Ved anskaffelse av sirkulerende verdipapirer av emisjonsgrad under deres plassering, samt under det første tilbudet av disse verdipapirene etter plassering til et ubegrenset antall personer, inkludert fra en megler som tilbyr tjenester for et slikt tilbud av disse verdipapirene , innregnes den faktiske kjøpesummen for slike verdipapirer som markedspris og aksepteres for skatteformål.
14. Ved salg av sirkulerende verdipapirer til en pris under minste transaksjonspris på det organiserte verdipapirmarkedet aksepteres ved fastsettelse av det økonomiske resultatet minste transaksjonspris på det organiserte verdipapirmarkedet.
Ved erverv av omsettelige verdipapirer til en pris som er høyere enn maksimal transaksjonspris på det organiserte verdipapirmarkedet, aksepteres ved fastsettelse av det økonomiske resultatet maksimal transaksjonspris på det organiserte verdipapirmarkedet.
For formålet med dette avsnittet, når du foretar en enkelt transaksjon på det organiserte verdipapirmarkedet, blir prisen på en slik transaksjon innregnet som maksimumsprisen (minimumsprisen).
15. For transaksjoner med sirkulerende investeringsandeler i et åpent gjensidig investeringsfond, inkludert ved anskaffelse (innløsning) av dem fra et forvaltningsselskap som utfører trustforvaltning av eiendommen som utgjør det tilsvarende åpne gjensidige investeringsfondet, Den faktiske prisen på transaksjonen innregnes som markedsprisen og aksepteres for skatteformål, hvis den er lik den estimerte verdien av investeringsandelen, bestemt på den måten som er fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om investeringsfond.
16. For ikke-omsatte verdipapirer innregnes den faktiske transaksjonsprisen som markedspris og aksepteres for skatteformål dersom denne prisen er i området mellom maksimums- og minimumsprisene fastsatt på grunnlag av verdipapirets oppgjørspris og maksimumsprisen. prisavvik, med mindre annet er fastsatt i denne paragraf.
For formålet med denne artikkelen er det maksimale avviket i prisene på ikke-omsatte verdipapirer satt til 20 prosent oppover eller nedover fra den estimerte prisen på verdipapiret.
Dersom ikke-omsatte verdipapirer selges til en pris under minstepris fastsatt på grunnlag av estimert pris på verdipapiret og maksimalt kursavvik, ved fastsettelse av det skattemessige økonomiske resultatet, minstepris fastsatt på grunnlag av estimert pris på verdipapiret og maksimalt prisavvik aksepteres.
Ved erverv av ikke-omsatte verdipapirer til en pris som er høyere enn makskurs fastsatt på grunnlag av estimert pris på verdipapiret og maksimalt kursavvik, ved fastsettelse av det skattemessige økonomiske resultatet, makskurs fastsatt pr. grunnlaget for estimert pris på verdipapiret og maksimalt prisavvik aksepteres.
Prosedyren for å bestemme oppgjørsprisen for ikke-omsatte verdipapirer er etablert for formålet med dette kapittelet av sentralbanken i Den russiske føderasjonen i avtale med finansdepartementet i Den russiske føderasjonen.
17. For transaksjoner med ikke-handelsmessige investeringsenheter i åpne verdipapirfond, inkludert ved anskaffelse (innløsning) av dem fra et forvaltningsselskap som utfører trustforvaltning av eiendommen som utgjør det tilsvarende åpne investeringsfondet, for skatteformål aksepteres den faktiske prisen på transaksjonen hvis den er lik den estimerte verdien av investeringsandelen, bestemt på den måten som er fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om investeringsfond.
For transaksjoner med ikke-handelsmessige investeringsandeler i investeringsfond med lukket ende og intervall, inkludert ved anskaffelse av dem fra et forvaltningsselskap som utfører tillitsforvaltning av eiendommen som utgjør det tilsvarende investeringsfondet, aksepteres den faktiske transaksjonsprisen for skatteformål hvis den er lik den estimerte verdien av investeringsenheten, bestemt på den måten som er fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om investeringsfond.
Hvis, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om investeringsfond, utstedelse, innløsning eller utveksling av investeringsenheter av gjensidige investeringsfond begrenset i omsetning ikke utføres til den estimerte verdien av investeringsenheten, for skatteformål den faktiske prisen av transaksjonen aksepteres dersom det er lik mengden midler som det utstedes én investeringsandel for og som er fastsatt i samsvar med reglene for tillitsforvaltning av et verdipapirfond uten å ta hensyn til den maksimale svingningsgrensen.
18. Den estimerte prisen på ikke-omsettelige verdipapirer for skatteformål fastsettes fra datoen for avtalen som etablerer alle de vesentlige betingelsene for overføringen av verdipapiret.
Skattemessig estimert pris på ikke-omsatte investeringsenheter fastsettes fra forrige dato da den estimerte verdien av investeringsenheten nærmest transaksjonsdatoen fastsettes.
19. Skattyter har rett til å godta skattemessig den estimerte transaksjonsprisen, bestemt ved bruk av metodene fastsatt i kapittel 14.3 i denne kode, ved fastsettelse av det økonomiske resultatet av transaksjoner (inkludert de som ikke er anerkjent som kontrollert) med omsettelige verdipapirer og ikke til å anvende reglene for å bestemme prisen på et verdipapir for skatteformål fastsatt i denne artikkelen, med forbehold om minst ett av følgende vilkår:
1) kjøperen av verdipapirer (sammen med tilknyttede selskaper) blir eier av mer enn 5 prosent av den tilsvarende utstedelsen av verdipapirer;
2) antall verdipapirer overstiger 1 prosent av tilsvarende utstedelse av verdipapirer;
3) prisen på verdipapirer er fastsatt ved beslutning fra statlige myndigheter eller lokale myndigheter;
4) kjøperen (selgeren) av verdipapirene er utstederen av disse verdipapirene, inkludert under et tilbud.
20. En skattyter-aksjonær som selger aksjer han mottar ved forhøyelse av den autoriserte kapitalen i et aksjeselskap, fastsetter inntekten som differansen mellom salgssummen og den opprinnelig betalte prisen på aksjen, justert for å ta hensyn til endringen i antallet av aksjer som følge av økning i den autoriserte kapitalen.
21. Inntekter (utgifter) fra transaksjoner med omsettelige verdipapirer tas hensyn til på alminnelig etablert måte i det alminnelige skattegrunnlaget.
Med mindre annet er fastsatt i denne artikkelen eller artikkel 304 i denne kode, kan ikke inntekt mottatt fra transaksjoner med omsatte verdipapirer for rapporteringsperioden (skatteperioden) reduseres med utgifter eller tap fra transaksjoner med ikke-omsatte verdipapirer, samt med utgifter eller tap fra transaksjoner med ikke-omsatte finansielle derivater.
(se tekst i forrige utgave)
22. Skattegrunnlaget for transaksjoner med ikke-omsatte verdipapirer og ikke-omsatte finansielle derivater fastsettes kumulativt på den måten som er fastsatt i artikkel 304 i denne kode, og separat fra det generelle skattegrunnlaget, med mindre annet er bestemt av denne artikkelen og
Godkjent ved bestilling nr. 15 datert 12.10. 2017
Direktør for LLC "Management Company "Skatter og lov"
RETNINGSLINJER FOR BESKYTTELSE OG BEHANDLING AV PERSONOPPLYSNINGER
når du arbeider med nettsiden til Skatter og lov-gruppen av selskaper.
1. Generelle bestemmelser
1.1. Denne policyen angående behandling av personopplysninger (heretter referert til som policyen) er utarbeidet i samsvar med paragraf 2 i artikkel 18.1 i den føderale loven "om personopplysninger" nr. 152-FZ av 27. juli 2006, samt andre forskriftsmessige rettsakter fra den russiske føderasjonen innen beskyttelse og behandling av personopplysninger og gjelder for alle personopplysninger (heretter kalt data) som juridiske enheter inkludert i skatte- og lovgruppen av selskaper (heretter referert til som operatøren) ) kan motta fra emnet for personopplysninger, som er en part i en sivilrettslig kontrakt, fra Internett-bruker (heretter referert til som brukeren) mens han bruker noen av nettstedene, tjenestene, programmene, produktene eller tjenestene til "operatøren" .
1.2. Operatøren sikrer beskyttelsen av behandlede personopplysninger mot uautorisert tilgang og avsløring, misbruk eller tap i samsvar med kravene i den føderale loven av 27. juli 2006 nr. 152-FZ "Om personopplysninger".
1.3. Operatøren har rett til å gjøre endringer i denne policyen. Når det gjøres endringer, er datoen for siste oppdatering av utgaven angitt i tittelen på policyen. Den nye versjonen av policyen trer i kraft fra det øyeblikket den er lagt ut på nettstedet, med mindre annet er gitt i den nye versjonen av policyen.
2. Vilkår og aksepterte forkortelser
Personopplysninger – all informasjon knyttet til en direkte eller indirekte identifisert eller identifiserbar person (emnet for personopplysninger).
Behandling av personopplysninger – enhver handling (operasjon) eller sett med handlinger (operasjoner) utført ved hjelp av automatiseringsverktøy eller uten bruk av slike midler med personopplysninger, inkludert innsamling, registrering, systematisering, akkumulering, lagring, avklaring (oppdatering, endring), utvinning, bruk, overføring (distribusjon, levering, tilgang), depersonalisering, blokkering, sletting, ødeleggelse av personopplysninger.
Automatisert behandling av personopplysninger – behandling av personopplysninger ved bruk av datateknologi.
Persondatainformasjonssystem (PDIS) er et sett med personopplysninger som finnes i databaser og informasjonsteknologier og tekniske midler som sikrer behandlingen av dem.
Personopplysninger som er gjort offentlig tilgjengelige av personopplysningsobjektet er personopplysninger som et ubegrenset antall personer har tilgang til gitt av emnet for personopplysninger eller på hans anmodning.
Blokkering av personopplysninger – midlertidig opphør av behandling av personopplysninger (bortsett fra tilfeller hvor behandling er nødvendig for å avklare personopplysninger).
Ødeleggelse av personopplysninger – handlinger som fører til at det blir umulig å gjenopprette innholdet av personopplysninger i personopplysningssystemet og (eller) som et resultat av at materielle medier med personopplysninger blir ødelagt.
Operatør er en organisasjon som, uavhengig eller sammen med andre personer, organiserer behandlingen av personopplysninger, samt bestemmer formålene med å behandle personopplysninger som skal behandles, handlinger (operasjoner) utført med personopplysninger. Operatøren er LLC "Management Company "Taxes and Law", når det gjelder plassering og lagring av PD (hoster) LLC "Beget".
3. Behandling av personopplysninger
3.1. Innhenting av personopplysninger.
3.1.1. Alle personopplysninger bør innhentes fra subjektet selv. Dersom forsøkspersonens personopplysninger kun kan innhentes fra en tredjepart, må forsøkspersonen varsles om dette eller samtykke fra vedkommende.
3.1.2. Operatøren må informere subjektet om formålene, tiltenkte kilder og metoder for å innhente personopplysninger, arten av personopplysningene som skal innhentes, listen over handlinger med personopplysninger, perioden hvor samtykket er gyldig og prosedyren for det. tilbaketrekking, samt konsekvensene av at forsøkspersonen nekter å gi skriftlig samtykke til å motta dem.
Formål med behandlingen personopplysninger (PD) – inngåelse av en avtale mellom klienten og operatøren for levering av tjenester innenfor rammen av chartervirksomheten.
PD-kilde- klienten er et individ.
Metode for å få PD- kundeprofil.
Karakter av PD- kontaktinformasjon, fullt navn, telefon, e-post.
Handlinger med PD- behandling av operatøren med det formål å tilby tjenester.
PD lagringsperiode– 1 astronomisk år. Etter 1 år ber operatøren om klientens samtykke til å utvide lagringen av personopplysninger.
Klientens avslag på å behandle PD. – Hvis PD-subjektet nekter å behandle PD av Operatøren, samles eller behandles ikke slike data om klienten.
3.1.3. Dokumenter som inneholder personopplysninger er opprettet av:
– kopiering av originaldokumenter (pass, utdanningsdokument, TIN-sertifikat, pensjonsbevis osv.);
– legge inn informasjon i regnskapsskjemaer;
– legge inn informasjon i spørreskjemaet på nettstedet av klienten uavhengig;
– innhenting av originaler av nødvendige dokumenter.
3.2. Behandling av personopplysninger.
3.2.1. Behandling av personopplysninger utføres:
- med samtykke fra subjektet for personopplysninger til behandlingen av hans personopplysninger;
3.2.2. Formål med å behandle personopplysninger:
– implementering av sivilrettslige forhold;
– å identifisere brukere (besøkende) av nettbutikkens nettsted, for å kommunisere med brukeren, herunder sende meldinger, forespørsler og informasjon vedrørende bruk av Operatørens nettside, utførelse av avtaler og kontrakter, samt behandle forespørsler og søknader fra brukeren .
Personopplysningene til følgende personer behandles:
– enkeltpersoner som er i sivile juridiske forhold med selskapet;
– personer som er brukere av operatørens nettsted.
3.2.4. Personopplysninger behandlet av operatøren:
– data innhentet under gjennomføringen av sivile rettsforhold;
– data mottatt fra brukere av operatørens nettsted.
3.2.5. Personopplysninger behandles:
– bruk av automatiseringsverktøy;
– uten bruk av automatiseringsverktøy.
3.3. Lagring av personopplysninger.
3.3.1. Personopplysninger om forsøkspersoner kan mottas, gjennomgå videre behandling og overføres til lagring både på papir og i elektronisk form.
3.3.2. Personopplysninger registrert på papir lagres i låste skap eller i låste rom med begrenset tilgangsrett.
3.3.3. Personopplysninger om emner som behandles ved hjelp av automatiseringsverktøy for ulike formål lagres i vertsselskapet.
3.3.4. Personopplysninger lagres i en form som gjør det mulig å identifisere gjenstanden for personopplysninger ikke lenger enn det som kreves av formålene med behandlingen, og de er gjenstand for tilintetgjørelse ved oppnåelse av formålet med behandlingen eller ved tap av behovet for å oppnå dem.
3.4. Ødeleggelse av personopplysninger.
3.4.1. Ødeleggelsen av dokumenter (medier) som inneholder personopplysninger utføres ved å knuse (knusing), bli til en formløs masse eller pulver. En makuleringsmaskin kan brukes til å ødelegge papirdokumenter.
3.4.2. Personopplysninger på elektroniske medier blir ødelagt ved å slette eller formatere mediet.
3.4.3. Faktumet om ødeleggelse av personopplysninger er dokumentert ved en handling av ødeleggelse av media.
3.5. Overføring av personopplysninger.
3.5.1. Operatøren overfører personopplysninger til tredjeparter i følgende tilfeller:
– forsøkspersonen har uttrykt sitt samtykke til slike handlinger;
– overføringen er gitt av russisk eller annen gjeldende lovgivning innenfor rammen av prosedyren fastsatt ved lov.
4. Beskyttelse av personopplysninger
4.1. I samsvar med kravene i forskriftsdokumenter har operatøren opprettet et system for beskyttelse av personopplysninger (PDS), som består av undersystemer for juridisk, organisatorisk og teknisk beskyttelse.
4.2. Delsystemet rettsvern er et kompleks av juridiske, organisatoriske, administrative og regulatoriske dokumenter som sikrer opprettelse, drift og forbedring av rettsvernsystemet.
4.3. Orgainkluderer organiseringen av styringsstrukturen til CPPD, tillatelsessystemet og beskyttelse av informasjon når du arbeider med ansatte, partnere og tredjeparter.
4.4. Undersystemet for teknisk beskyttelse inkluderer et sett med tekniske, programvare-, programvare- og maskinvareverktøy som sikrer beskyttelse av personopplysninger.
4.4. De viktigste tiltakene for å beskytte personopplysninger som brukes av operatøren er:
4.5.1. Utnevnelse av personansvarlig for behandling av personopplysninger, som organiserer behandling av personopplysninger, opplæring og instruksjon, internkontroll over institusjonens og dens ansattes overholdelse av kravene til beskyttelse av personopplysninger.
4.5.2. Identifisering av aktuelle trusler mot sikkerheten til personopplysninger under behandlingen av dem i ISPD og utvikling av tiltak og tiltak for å beskytte personopplysninger.
4.5.3. Utvikling av retningslinjer for behandling av personopplysninger.
4.5.4. Etablere regler for tilgang til personopplysninger behandlet i ISPD, samt sikre registrering og regnskapsføring av alle handlinger utført med personopplysninger i ISPD.
4.5.5. Etablering av individuelle ansattes tilgangspassord til informasjonssystemet i henhold til deres produksjonsansvar.
4.5.6. Anvendelse av informasjonssikkerhet betyr som har bestått samsvarsvurderingsprosedyren i henhold til fastsatt prosedyre.
4.5.7. Sertifisert antivirusprogramvare med jevnlig oppdaterte databaser.
4.5.8. Overholdelse av vilkår som sikrer sikkerheten til personopplysninger og utelukker uautorisert tilgang til dem.
4.5.9. Oppdagelse av fakta om uautorisert tilgang til personopplysninger og iverksetting av tiltak.
4.5.10. Gjenoppretting av personopplysninger endret eller ødelagt på grunn av uautorisert tilgang til dem.
4.5.11. Opplæring av operatørens ansatte som er direkte involvert i behandlingen av personopplysninger i bestemmelsene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen om personopplysninger, inkludert krav til beskyttelse av personopplysninger, dokumenter som definerer operatørens retningslinjer for behandling
personopplysninger, lokale forskrifter om behandling av personopplysninger.
4.5.12. Gjennomføring av internkontroll og revisjon.
5. Fagets grunnleggende rettigheter personopplysninger og operatørens forpliktelser
5.1. Grunnleggende rettigheter til emnet for personopplysninger.
Subjektet har rett til å få tilgang til sine personopplysninger og følgende informasjon:
– bekreftelse på at operatøren har behandlet personopplysninger;
– juridiske grunner og formål med å behandle personopplysninger;
– formålene og metodene for å behandle personopplysninger som brukes av operatøren;
- navn og plassering av operatøren, informasjon om personer (bortsett fra operatørens ansatte) som har tilgang til personopplysninger eller som personopplysninger kan utleveres til på grunnlag av en avtale med operatøren eller på grunnlag av føderal lov;
– vilkår for behandling av personopplysninger, inkludert lagringsperioder;
– fremgangsmåten for å utøve personopplysninger for subjektet av rettighetene gitt av føderal lov;
– navn eller etternavn, fornavn, patronym og adresse til personen som behandler personopplysninger på vegne av operatøren, dersom behandlingen er eller vil bli tildelt en slik person;
– kontakte operatøren og sende ham forespørsler;
– klage på operatørens handlinger eller passivitet.
5.2. Operatørens ansvar.
Operatøren er forpliktet til:
– når du samler inn personopplysninger, gi informasjon om behandlingen av personopplysninger;
– i tilfeller der personopplysninger ikke ble mottatt fra emnet for personopplysninger, varsle emnet;
– i tilfelle avslag på å gi personopplysninger, blir konsekvensene av et slikt avslag forklart til subjektet;
– publisere eller på annen måte gi ubegrenset tilgang til dokumentet som definerer dens policy angående behandling av personopplysninger, til informasjon om de implementerte kravene for beskyttelse av personopplysninger;
– treffe nødvendige juridiske, organisatoriske og tekniske tiltak eller sikre at de blir tatt i bruk for å beskytte personopplysninger mot uautorisert eller utilsiktet tilgang, ødeleggelse, modifikasjon, blokkering, kopiering, utlevering, distribusjon av personopplysninger, samt fra andre ulovlige handlinger i forhold til personopplysninger data;
– gi svar på forespørsler og klager fra personopplysninger, deres representanter og det autoriserte organet for beskyttelse av personopplysningers rettigheter.
Enhver investor er lovpålagt å betale skatt. Men ikke alle vet at skatter kan optimaliseres på slutten av året. I denne artikkelen vil jeg fortelle deg hvordan du kan redusere personlig inntektsskatt (NDFL) fra transaksjoner med verdipapirer. Først, la oss huske hvilke skatter en investor må betale. Investoren betaler inntektsskatt (NDFL) med en sats på 13%. Skatt betales kun av det faktiske overskuddet når inntekten godskrives meglerkontoen. Det er ingen skatt på papirfortjeneste. Den russiske megleren fungerer som en skatteagent, det vil si at han selv beregner og holder tilbake personlig inntektsskatt fra deg. Men hvis det ikke er nok midler på kontoen til å betale personlig inntektsskatt, overfører megleren informasjonen til Federal Tax Service, og investoren må sende inn en erklæring innen 30. april og betale skatten innen 15. juli. Dersom årets resultat er 0 eller det oppstår underskudd, belastes det ikke skatt.
Hvordan optimalisere skatt på fortjeneste fra transaksjoner med verdipapirer?
I løpet av et år foretar du et visst antall verdipapirkjøps- og salgstransaksjoner. På slutten av året beregner megleren inntekten for alle avsluttede transaksjoner og summerer deres økonomiske resultater (saldoer), og oppnår skattegrunnlaget (NTB), som det belaster 13%.
Det økonomiske resultatet beregnes som forskjellen mellom salget av eiendelen og anskaffelsesbeløpet, minus de direkte kostnadene ved å betjene kontoen (megler, børs, depotprovisjoner).
Hvis du fortsatt har ulønnsomme åpne stillinger ved utgangen av året, kan du stenge dem for å fikse tapet, og dermed redusere skattegrunnlaget og personskatten.
La oss si at du gjorde to transaksjoner i løpet av et år: den første ga deg 1000 rubler i fortjeneste, den andre 500 rubler i tap. Skattegrunnlaget ditt er 500 rubler, hvorfra megleren din vil holde tilbake 65 rubler (13%). La oss si at du fortsatt har en åpen stilling med et tap på 500 rubler. Hvis du avslutter avtalen før slutten av året, det vil si registrerer et tap, vil skattegrunnlaget ditt reduseres med 500 rubler og bli lik 0, og du trenger ikke å betale personlig inntektsskatt. Dessuten er det ingenting som hindrer deg i å umiddelbart kjøpe disse verdipapirene tilbake etter å ha fikset et tap hvis du tror på deres langsiktige vekst.
Først må du bestille fra en megler foreløpig beregning av inntektsskatt. I rapporten vil du se inntektsberegningen for alle dine transaksjoner for året og skattegrunnlaget.
Megleren beregner personskatt basert på skattegrunnlaget.
Hvis du får overskudd ved utgangen av året, kan du redusere det ved å føre tap på åpne posisjoner. Inntil du lukker posisjonen, vil tapet ikke bli registrert og NOB vil ikke reduseres. Det er ikke nødvendig å registrere alle tap helt, det er nok å lukke noen transaksjoner for å gå litt i negativ retning. Deretter kjøper du de solgte verdipapirene tilbake. Vær oppmerksom på at denne metoden ikke er egnet for lavlikvide verdipapirer som har stor spredning mellom kjøps- og salgskurs.
Det er viktig å merke seg at transaksjoner må fullføres under hensyntagen til T+2-handelsmodusen i år, den siste dagen er 28. desember. Jeg råder deg til å skynde deg.
En annen måte å optimalisere beskatningen på er å fullstendig fikse alle ulønnsomme posisjoner i inneværende år for spesifikt å gå i tap. Deretter kan det balanseres med overskuddet av fremtidige år for å returnere den betalte personlige inntektsskatten. Men for å gjøre dette, må du uavhengig balansere årlig fortjeneste og tap, sende inn en 3-NDFL selvangivelse og en søknad om skatterefusjon selv. Mens optimalisering av personlig inntektsskatt innen et år vil tillate deg å unngå dette papirarbeidet.
Enkeltpersoner betaler inntektsskatt på inntekt fra transaksjoner med verdipapirer med en sats på 13 %.
Meglere er pålagt å holde tilbake skatt på sine klienters inntekt.
I henhold til gjeldende skattelovgivning opptrer meglerselskaper som skatteagenter i forhold til sine kunder – enkeltpersoner.
Ditt ansvar er å beregne hvor mye inntekt du mottar fra transaksjoner med verdipapirer, holde tilbake og overføre inntektsskattebeløp til budsjettet.
Hvis det ikke er midler på kontoen din eller det ikke er nok midler til å betale skatten til budsjettet, vil megleren varsle skattekontoret om dette, og du må betale skatten selv senere.
Megleren er pålagt å gjøre denne beregningen ved utgangen av året, og hver gang du tar ut midler fra kontoen din, må de holde tilbake skatt eller deler av skatten fra beløpet som overføres.
I et slikt øyeblikk ser megleren på det økonomiske resultatet av alle transaksjoner som har blitt utført av deg gjennom ham siden begynnelsen av året (skatteperioden), og bestemmer skattegrunnlaget.
Hva slags verdipapirskatt er det? Svaret ligger i navnet - den er direkte fordi den betales direkte av mottakeren av inntekten fra valutatransaksjoner.
Inntektsberegningsmetode
Faktum er at hver transaksjon for salg av verdipapirer må matches med en bestemt transaksjon for kjøp av samme type. Da blir det økonomiske resultatet av operasjonen kjent (fra salgsbeløpet må du trekke fra kjøpesummen og også trekke fra kundens utgifter, for eksempel en meglerprovisjon).
I henhold til paragraf 13 i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode, er meglere pålagt å bruke FIFO-ordningen.
FIFO - fra engelsk først inn - først ut, bokstavelig talt "først inn - først ut."
La oss gi et enkelt eksempel. I begynnelsen av året kjøpte du aksje A til en pris på 100 rubler per aksje. I juli kjøpte de en annen aksje A til en pris av 200 rubler per aksje, og i desember solgte de en aksje A til en pris av 210 rubler per aksje.
Når det gjelder FIFO-beregninger, vil skattegrunnlaget ditt være 110 rubler, og du betaler inntektsskatt fra det.
Skatteberegning
Det er flere viktige merknader angående beskatning av transaksjoner til enkeltpersoner som må huskes.
1. Underskudd mottatt i løpet av året balanseres mot overskudd.
Hvis du tjente 100 rubler på en aksje, og deretter tapte 50 rubler på en annen, vil skattegrunnlaget ditt være 50 rubler. Dette er imidlertid ikke alltid sant. For det første er det omsettelige (opptatt til handel på en av børsene) og ikke-omsettelige verdipapirer. Fortjeneste på omsettelige verdipapirer kan ikke motregnes mot tap på ikke-omsettelige verdipapirer og omvendt. Det er andre typer eiendeler hvor fortjeneste og tap ikke kan balanseres, dette er en konsekvens av ufullkommenhet i russisk skattelovgivning.
2. Én megler vil ikke være i stand til å balansere fortjeneste og tap mottatt fra andre meglere.
Dersom du samtidig jobber gjennom flere meglere eller skifter megler i løpet av året, må du selv levere selvangivelse og kreve tilbakebetaling av for mye betalt skatt fra skattekontoret.
3. Utgifter må bekreftes ved bytte av megler.
Hvis du overfører verdipapirer fra en megler til en annen og planlegger å selge dem gjennom den nye megleren, må du passe på å samle inn dokumenter som bekrefter kostnadene ved å anskaffe verdipapirene og kostnadene ved å anskaffe verdipapirene.
Dette er et betalingsdokument som bekrefter overføringen av penger (kvittering, betalingsordre, kontantordre), som inneholder en lenke til avtalen; et dokument som bekrefter overføringen av verdipapirer (melding om en transaksjon, utdrag fra registeret, utdrag fra en verdipapirkonto, meglers rapport), som igjen inneholder en lenke til avtalen.
Vær spesielt oppmerksom på at detaljene overholdes, for eksempel må datoen for avtalen i kvitteringen samsvare med avtalen.
Hvis minst ett dokument mangler eller detaljene ikke stemmer, vil kostnadene ikke bli kreditert.
4. Du bør ikke forlate korte posisjoner på slutten av året.
Hvis du har en shortposisjon i verdipapirer ved utgangen av kalenderåret (skatteperioden), oppstår det fra skattemyndighetenes synspunkt en merkelig situasjon - du har allerede solgt aksjer for et visst beløp, men du har ikke ervervet denne eiendelen. Det vil si at den er lik null.
I dette tilfellet vil megleren din måtte holde tilbake og overføre til budsjettet 13 % av hele beløpet for din korte posisjon. Og du vil ikke kunne få noen for mye betalt skatt tilbake neste år, så vær forsiktig med korte posisjoner på slutten av året og ikke la dem stå åpne.
5. Ved utgangen av året plikter megler å trekke skatt fra kundens konto en av dagene i januar.
Hvis megleren ikke kan gjøre dette (for eksempel fordi det ikke vil være noen rubler på kontoen, men bare verdipapirer), vil ikke skatten bli holdt tilbake og overført til budsjettet, og megleren vil ganske enkelt varsle skattekontoret om klienten. I dette tilfellet må klienten levere selvangivelse og betale skatten selv.
Mer informasjon om prosedyren for å beregne skatt finner du i artikkel 214.1 i den russiske føderasjonens skattekode.
Skattesats
For innenlandske investorer er det 13%, ikke-residenter er pålagt å betale bidrag på 30%. Hvis verdipapirene var gave, betales 13% skatt av mottakeren av gaven. En nær slektning av giver er fritatt for å betale dette beløpet, som ved arv.Skattepliktig periode
I den russiske føderasjonen er skatteperioden lik et kalenderår. Og fradrag trekkes automatisk fra din personlige konto i den første måneden av det neste året. Hvis investoren tjente og brukte det, beskattes det. Så hvis en investor i juli mottok et overskudd på 20 000 rubler, og halvparten av beløpet ble tatt fra kontoen, vil 1 380 rubler bli holdt tilbake ved uttak av midler. Skatteetaten vil ta hensyn til dette beløpet ved utgangen av året.Skatteagenter
Megler- og forvaltningsselskaper i Den russiske føderasjonen er i hovedsak skatteagenter. Disse selskapene betaler skatt for investoren, og trekker fra en andel av klientfortjenesten til statskassen. Det er tilrådelig for eieren av verdipapirene å kontrollere prosessen. Investorer som samarbeider med meglere i utlandet er pålagt å overføre deler av overskuddet til statskassen i landet deres selv.Skattegrunnlaget
Dette er forskjellen mellom overskudd og midler brukt. For at utgifter skal tas i betraktning, må de dokumenteres. Alle typer skattefradrag beregnes i rubler. Omberegning av verdipapirer kjøpt i en annen valuta skjer i rubler i henhold til sentralbankens valutakurs på transaksjonstidspunktet. Salg av verdipapirer omregnes tilsvarende.Skatteminimering
- For å få skattefritak må du eie verdipapirer i minst 3 år. Denne fordelen er gyldig for verdipapirer kjøpt etter 1. januar. 2014. Nå er det optimalt å motta 1 av de 2 fordelene som gis hvis du åpner en individuell konto.
- Det anbefales å kjøpe statlige, subføderale og kommunale obligasjoner. Kuponginntekter på slike verdipapirer er ikke skattepliktig.
- Eiere av ulønnsomme eiendeler, selv om de er i svart basert på årets resultater, kan selge negative eiendeler og ordne kjøpet neste år. Dette vil gjøre det mulig å redusere fradrag i overskudd i år på bekostning av tap.
- Dersom sikkerhetshaveren ikke har annen inntekt, kan han registrere seg som individuell næringsdrivende for å redusere fradragene. Selv om man i dette tilfellet ikke kan klare seg uten pensjonsinnskudd til den obligatoriske sykekassen.
- Det er ofte tilrådelig for de som bor utenfor den russiske føderasjonen å investere gjennom et utenlandsk selskap for å være fri for fradrag. Dette gjelder ikke personer som mottar overskudd fra innenlandske selskaper. For dem vil fradragsbeløpet være 30%.
